继承税及赠与税法

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继承税及赠与税法

[2012.6.11 施行][2010.6.10,法律第10366号,修订]

第1章 总则<2010.1.1修改>

第1条(继承税的课税对象)

①对于因继承[包括遗赠，因赠与人的死亡而发生效力的赠与(包括第14条第1款第3项规定的赠与债务履行过程中赠与人死亡情形下的赠与，以下亦同)及《民法》第1057条之2规定的对特别关系人进行的参与继承财产分配，以下亦同]而在继承开始日(因宣告失踪发生继承的情形为宣告失踪日，以下亦同)当时符合以下各项之一的继承财产，根据本法规定征收继承税。

1. 在国内有住所或者有1年以上居所的人(以下称“居民”)死亡时，该居民的全部继承财产(包括被继承人的遗赠财产和因被继承人的死亡而发生效力的赠与财产，以下亦同)；

2.  不是居民的人(以下称“非居民”)死亡时，该非居民位于国内的的全部继承财产。

②关于住所，居所及居民，非居民的定义等必要事项，由总统令规定。

[2010.1.1全文修改]

第2条(赠与税的课税对象)

①对于因他人的赠与(不包括因赠与人的死亡而发生效力的赠与，以下亦同)而在赠与日当时符合以下各项之一的赠与财产，根据本法规定征收赠与税。

1. 受赠取得财产的人[以下称为“受赠人”]为居民(包括总公司或者主要事务所位于国内的非营利法人，本款以下和第54条，第59条中亦同)时，该居民受赠取得的全部财产；

2. 受赠人为非居民(包括总公司或者主要事务所未位于国内的非营利法人，本款以下和第2条第2款，第6条第2款及第3款中亦同)时，该非居民受赠取得的财产中位于国内的全部财产

②就第1款规定的赠与财产向受赠人征收 《所得税法》规定的所得税或者《法人税法》规定的法人税的(依第45条之3拟制为赠与的情形除外)，不征收赠与税。根据《所得税法》，《法人税法》或其他法律规定不予征收或减免征收所得税，法人税时亦同。

<2011.12.31修改>

③本法中“赠与”是指不考虑其行为或交易的名称，形式及目的等，将可计算其经济价值的有形或无形财产以直接或间接的方法无偿移转(包括以明显的低价移转的情形)给他人，或者依捐赠而增加他人财产价值的行为或交易。

④被认定为系以通过第三人的间接方法或者分解为两个以上行为或交易的方法不当地减少继承税或赠与税的，根据其经济的实质视为当事人之间存在直接的交易或者连续的一个行为或交易，从而适用第3款的规定。

第3条(继承税的纳税义务)

①对于继承人(指《民法》第1000条，第1001条，第1003条及第1004条规定的继承人，该法第1019条第1款规定的放弃继承者及该法第1057条之2规定的特别关系人，以下亦同)或者取得遗赠者(包括依因死亡发生效力的赠与而取得财产的人，以下称“受遗赠人”)根据本法缴纳的继承税，以继承财产中各主体已经取得或将取得的财产为标准，按照依总统令的规定计算出的比例承担缴纳继承税的义务。但特别关系人或受遗赠人是营利法人时，该营利法人免予缴纳继承税。

②第1款规定的继承财产包括根据第13条的规定在继承财产上追加计入的赠与财产中由继承人或受遗赠人取得的赠与财产。

③第1款规定的继承税由继承人或受遗赠人以各自已经取得或将取得的财产为限承担连带缴纳义务。

[2010.1.1全文修改]

[2010.1.1题目修改]

第4条(赠与税的纳税义务)

①受赠人根据本法承担缴纳赠与税的义务。但受赠人是营利法人时，该营利法人免予缴纳赠与税，但第45条之2中规定的赠与税以营业法人的名义得到免除时，其实际所有人(营利法人除外)须承担缴纳赠与税的义务。

②受赠人在赠与日当时是非居民的，只对位于国内的赠与财产承担缴纳赠与税的义务。

③适用第1款和第2款时，属于第35条至第37条及第41条之4规定的情形且受赠人确实没有能力缴纳赠与税的，相应全部或部分的赠与税予以免除。

④受赠人符合以下各项之一的，赠与人对受赠人须缴纳的赠与税承担连带纳税义务，但符合第35条，第37条至第41条，第41条之3至第41条之5，第42条，第45条之3及第48条(只限于总统令所规定的捐赠人对相关公益法人的运营不负有责任的情形)规定的情形时除外。

1. 住所或居所不明，难以确保税收债权的；

2.  确实没有能力缴纳赠与税，即使因滞纳而做出滞纳处分也难以确保税收债权的。

⑤符合上述第2款和第45条之2规定的情形的，即使受赠人具有上述第4款规定的情形，赠与人与受赠人亦须承担连带缴纳赠与税的义务。

⑥税务署长根据第4款的规定要求赠与人缴纳赠与税时，须告知其事由。

⑦根据《国税基本法》第13条第4项的规定视为法人的不具有法人格的社团，财团或其他团体，视为非营利法人而适用本法。

[2010.1.1全文修改]

第5条(继承财产等的所在地)

①继承财产和赠与财产的所在地根据以下各项规定的地点确定。

1. 不动产或关于不动产的权利：不动产所在地

2. 矿业权或租矿权：矿区所在地

3. 渔业权或入渔权：距离渔场最近的沿岸

4. 船舶：船籍所在地

5. 飞行器：飞行器停驻地

6. 股票，出资份额或公司债：发行该股票，出资份额或公司债的法人或者作为该法人出资人的法人之总公司或主要事务所所在地。但外国法人根据国内法律发行的股票，出资份额或公司债时为进行该交易的金融机关营业地所在地

7. 适用于《关于资本市场和金融投资业的法律》的信托业经营者所经营的金钱信托：受让该信托财产的营业地所在地。但对于金钱信托以外的信托财产，为该信托财产所在地

8. 第7项以外由总统令规定的金融财产：管理该财产的金融机构营业机构所在地

9. 贷款债权：债务人的住所地

10. 不属于第2项至第9项的其他有形财产或动产：该有形财产所在地或动产的现所在地

11. 专利权，商标权等须注册的权利：该权利的注册机关所在地

12. 著作权(包括版权和著作权的邻接权)：著作权标的作品已发行时的该发行地

13. 具有第1项至第12项规定财产以外的营业地者对营业享有的权利：该营业地所在地

②第1款未规定财产的所在地，以该财产权利人的住所为准。

③第1款和第2款规定的财产所在地的判断以继承开始时或赠与时的情况为准。

[2010.1.1全文修改]

第6条(征税管辖)

①继承税由被继承人住所地(没有住所地或住所地不明时，指居所地，以下称“继承开始地”)的管辖税务署长(国税厅长认为特别重要时，为管辖地方税务厅长，以下称“税务署长等”)征收。但继承开始地是国外的，由继承财产所在地的管辖税务署长等征收。继承财产位于两个以上税务署长等的管辖区域的，由主要财产所在地的管辖税务署长等征收。

②赠与税由受赠人住所地(没有住所地或住所地不明时，指居所地，本款以下亦同)的管辖税务署长征收。但受赠人是非居民或受赠人的住所及居所不明时，由赠与人住所地的管辖税务署长等征收。

③受赠人与赠与人都是非居民或者受赠人与赠与人的住所及居所不明时，由赠与财产所在地的管辖税务署长等征收。

[2010.1.1全文修改]

第2章 继承税的课税标准和税额计算<2010.1.1修改>

第1节  继承财产<2010.1.1修改>

第7条(继承财产的范围)

①第1条规定的继承财产包括可以换算为金钱的具有经济价值的全部物件以及具有财产价值的法律上或事实上的一切权利在内的归属于被继承人的财产。

②第1款规定的继承财产不包括因被继承人的死亡而消灭的专属于被继承人人身的部分。

[2010.1.1全文修改]

第8条(视为继承财产的保险金)

①因被继承人的死亡而取得的人寿保险或财产保险的保险金中，依据被继承人作为保险合同当事人的保险合同取得的保险金视为继承财产。

②保险合同当事人不是被继承人，但实质上由被继承人支付了保险费的，被继承人亦视为保险合同的当事人，从而适用第1款规定。

[2010.1.1全文修改]

第9条(视为继承财产的信托财产)

①被继承人设立信托的财产属于继承财产。但他人享有取得信托利益的权利时，该利益相应的价额不视为继承财产。

②被继承人因信托享有从他人取得信托利益的权利时，该利益相应的价额列入继承财产。

[2010.1.1全文修改]

第10条(视为继承财产的退职金)

向被继承人支付的退职金，退休津贴，功劳金，年金或与此类似的其他金额因被继承人的死亡而支付时，该金额视为继承财产。但属于以下各项之一的，不视为继承财产。<2010.5.20修改>

1. 依《国民年金法》的规定支付的遗族年金或因死亡而支付的一次性返还金；

2. 依《公务员年金法》或《私立学校教职员年金法》的规定支付的遗族年金，遗族年金附加金，遗族一次性年金，遗族一次性支付金或遗族补偿金；

3. 依《军人年金法》的规定支付的遗族年金，遗族年金附加金，遗族一次性年金，遗族一次性支付金或遗族补偿金；

4. 依《工伤补偿保险法》支付的遗族补偿年金，遗族一次性补偿金，遗族特别薪金或硅肺病遗族年金；

5. 劳动者因工作死亡而准用《劳动基准法》等，由经营者向劳动者遗族支付的遗族补偿金或伤害补偿金和其他与此类似的费用；

6. 总统令规定的与上述第1项至第5项类似的费用。

[2010.1.1全文修改]

第2节 不征税 <2010.1.1修改>

第11条(对战死者等不征收继承税)

①因战死或其他可准于此的死亡，或者战争及其他可准于此的公务活动中受到的伤害或疾病死亡而导致继承开始的，不征收继承税。

②准于第1款规定的战死的死亡及准于战争的公务活动范围，由总统令规定。

[2010.1.1全文修改]

第12条(不征税的继承财产)

对于以下各项规定的财产，不征收继承税：<2010.6.8修改>

1. 向国家，地方自治团体或者总统令规定的公共团体(以下统“公共团体”)遗赠(包括因死亡而发生效力的赠与，以下统称“遗赠等”)的财产；

2.《文化遗产保护法》规定的国家指定文化遗产及市，道指定文化遗产，以及该法规定的位于保护区域内的由总统令规定的土地；

3.《民法》第1008条之3规定的财产中属于总统令规定范围内的财产；

4. 向《政党法》上规定的政党遗赠的财产等；

5.《劳动福利基本法》规定的公司劳动福利基金或其他与之类似的财产中由总统令规定的向团体遗赠的财产；

6. 社会通念上认为属于救援物资，治疗费及其他与此类似的由总统令规定的财产。

7. 继承财产中继承人在第67条规定的申报期限内向国家，地方自治团体或公共团体赠与的财产。

[2010.1.1全文修改]

第3节 继承税的课税价额<2010.1.1修改>

第13条(继承税的课税价额)

①继承财产的价额中扣除第14条规定的内容后与以下各项财产价额的合计金额为继承税的课税价额。

1. 继承开始日前10年内被继承人向继承人赠与的财产价额

2. 继承开始日前5年内被继承人向非继承人赠与的财产价额

②适用第1款第1项及第2项时，因非居民的死亡开始继承的，只有赠与位于国内的财产时才与第1款规定的各项财产价额合算；

③第46条，第48条第1款，第52条及第52条之2第1款规定的财产的价额与第47条第1款规定的排除合算赠与财产的价额不包括在根据第1款规定合算于继承税课税价额的赠与财产价额之中。

[2010.1.1全文修改]

第14条(继承财产价额中公课金等的扣除)

①因居民的死亡开始继承时，继承开始日当时与被继承人或继承财产相关的以下各项价额或费用，不计入继承财产的价额。

1. 公课金

2. 丧葬费用

3. 债务(不包括继承开始日前10年内被继承人向继承人承担的赠与债务和继承开始日前5年内继承人向非继承人承担的赠与债务，本条以下亦同)

②因非居民的死亡开始继承时，属于以下各项的价额或费用不计入继承财产的价额。

1. 与继承财产相关的公课金

2. 以继承财产为标的的留置权，质权，传贳权，租赁权(包括事实上订立租赁合同的情形)，让渡担保权，抵押权或者以《关于动产，债权等的担保的法律》规定的担保权为担保的债务

3. 被继承人死亡时在国内设有常设机构的，根据记录并置备于该常设机构的账簿确认的营业上的公课金及债务

③根据第1款和第2款的规定在继承财产的价额中扣除的公课金及丧葬费用的范围，由总统令规定。

④根据第1款和第2款的规定在继承财产的价额中扣除的债务金额，须能够依总统令规定的方法提供证明。

[2010.1.1全文修改]

第15条(继承开始日前处分财产等的继承推定等)

①被继承人处分财产或承担债务时属于以下情形之一的，推定为财产的继承取得而计入第13条规定的继承税课税价额。

1. 被继承人处分财产取得的金额或从被继承人的财产中提取的金额在继承开始日前1年内按财产类型计算达到2亿韩元以上以及在继承开始日前2年内按财产类型计算达到5亿韩元以上，且根据总统令的规定其用途在客观上不明确的；

2. 被继承人负担债务的合计金额在继承开始日前1年内达到2亿韩元以上的以及在继承开始日前2年内达到5亿韩元以上，且根据总统令的规定其用途在客观上不明确的。

②被继承人对不属于国家，地方自治团体及总统令规定的金融机关承担的债务，且根据总统令的规定被推定为属于继承人不负有清偿义务的情形时，将其计入第13条规定的继承税的课税价额。

③处分第1款第1项规定的财产取得的或从财产中提取的金额等的计算，以及关于财产类型的区分事项，由总统令规定。

第4节 公益目的的捐赠财产不计入课税价额<2010.1.1修改>

第16条(对公益法人等的捐赠财产不计入继承税课税价额)

①继承财产中被继承人或继承人向从事宗教，慈善，学术或其他公益目的事业者(以下统称“公益法人等”)捐赠的财产的价额在第67条规定的申报期间(存在以继承取得的财产捐赠而设立公益法人等的不得以事由时，指在该事由消灭日所属月份的月末日开始6个月内)内捐赠的财产的价额不计入继承税课税价额。

②适用第1款，捐赠具有本国法人表决权的股份或出资份额(本条以下和第48条，第49条及第78条第4款与第7款中统称“股份等”)且捐赠的股份等和符合以下各项之一的股份等的合计额超过该具有本国法人表决权的发行股份总数或出资总额(本条以下和第48条，第49条及第63条第3款中称“发行股份总数等”)的5%[向符合总统令规定的标准履行第50条第3款规定的外部审计，第50第之2规定的设立与使用专用账户以及第50条第3款规定的决算文件等公示义务的公益法人等(以下称“诚实公益法人等”)捐赠时，为10%]时，该超过的金额不计入继承税课税价额。但，按照总统令的规定向符合第49条第1款各项之外的但书规定等且和《关于垄断规制及公正交易法的法律》第9条规定的限制相互出资的企业集团(以下统称“相互出资限制企业集团”)不存在特殊关系的公益法人等捐赠与该公益法人等的出资人不存在特殊关系的本国法人的股份等时，以及和相互出资限制企业集团不存在特殊关系的诚实公益法人等(包括公益法人等从设立日起3个月以内取得被捐赠股份等且从设立的事业年度结束日开始后2年以内成为诚实公益法人等的情形)取得超过10%的发行股份总数等且从超过取得日开始后的3年内转让[不包括向股份等的捐赠人或总统令规定的其特殊关系人(本条以下称“特殊关系人”)转让的情形]该超过取得的部分时，不适用此规定。<2010.12.27，2011.12.31修改>

1. 捐赠人捐赠当时，相关公益法人等保有的同一本国企业的股份等

2. 捐赠人或其特殊关系人向相关公益法人等以外的其他公益法人等捐赠的同一本国企业股份等。

③根据第1款规定不计入继承税课税价额的财产和由该等财产产生的全部或部分利益归属于继承人及其特殊关系人时，总统令规定的价额视为继承人及其特殊关系人继承取得的财产而计入继承税课税价额，并即时征收继承税。<2011.12.31修改>

④第1款到第3款规定的公益法人等的范围，继承财产的捐赠方法，超过发行股份总数等5%(向诚实公益法人等捐赠时，为10%)的价额的计算方法，诚实公益法人等的判定方法，和相互出资限制企业集团不存在特殊关系的公益法人等的范围，和公益法人等的捐赠人不存在特殊关系的本国法人范围以及其他必要的事项，由总统令规定。<2011.12.31修改>

[2010.1.1全文修改]

第17条(公益信托财产不计入继承税课税价额)

①继承财产中被继承人或继承人通过设立《信托法》第65条规定的公益信托中出于宗教，慈善，学术或者此外的公益目的的信托(本条以下称“公益信托”)向公益法人等捐赠的财产的价额不计入继承税课税价额。

②适用第1款时，公益信托的范围，运用及捐赠时间以及其他必要事项，由总统令规定。

[2010.1.1全文修改]

第17条(公益信托财产不计入继承税课税价额)

①继承财产中被继承人或继承人通过设立《信托法》第106条规定的公益信托中出于宗教，慈善，学术或者此外的公益目的的信托(本条以下称“公益信托”)向公益法人等捐赠的财产的价额不计入继承税课税价额。

[2011.7.25修改]

②适用第1款时，公益信托的范围，运营及捐赠时间以及其他必要事项，由总统令规定。

[2010.1.1全文修改]

[实施日期：2012.7.26]

第5节 继承的扣除<2010.1.1修改>

第18条(基础扣除)

①居民或非居民死亡而开始继承时，继承税的课税价额中扣除2亿韩元(以下称“基础扣除”)。

②居民死亡而开始继承时，符合以下各项之一的，按以下各项区分的金额在继承税的课税价额中扣除。

1. 企业[指总统令规定的中小企业(本款以下及第5款中称“中小企业”)或因扩大规模等不再属于中小企业的(不包括继承开始年度之前的事业年度销售额超过1500亿韩元的企业及相互出资限制企业集团内的企业。本条以下亦同)由被继承人经营了10年以上的企业，以下亦同]的继承(以下称“企业继承”)：以下各项区分的金额中较大的金额。

(1) 相当于企业继承财产价额70%的金额。但该金额超过100亿韩元时，原则以100亿韩元为限，但被继承人连续经营15年以上的，以150亿韩元为限；被继承人连续经营20年以上的，以300亿韩元为限。

(2) 2亿韩元。但相应的企业继承财产价额不足2亿韩元时，以该企业继承财产价额为准。

2. 农业经营[包括家畜养殖，经营渔业及林业，本条以下亦同]的继承：农业经营继承财产的价额(该价额超过5亿韩元时，以5亿韩元为限)

③企业继承或农业经营继承的继承人应将证明属于企业继承或农业经营继承的资料根据第67条的规定向纳税地的管辖税务署长提交。

④适用第2款时，被继承人及继承人的要件，继承股份等时的适用方法等企业继承及农业经营继承的范围及其他必要事项，由总统令规定。

⑤适用第2款各项区分扣除的继承人从继承开始日起10年(符合第2项时，为5年)以内，不存在总统令规定的正当事由的条件下符合以下各项之一的，根据第2款扣除的金额计入继承开始时的继承税课税价额而征收继承税。<2010.12.27，2011.12.31修改>

1. 第2款第1项的企业继承扣除适用后符合以下各项之一的：

(1) 处分20%(继承开始日起5年以内，为10%)以上相应企业用资产的；

(2) 相应继承人不再从事企业的；

(3) 继承取得股份等的继承人的持股份额减少的，但继承人继承取得的股份等根据第73条规定用于物纳而减少份额的除外，不过此时继承人亦应属于第22条第2款规定的最大股东或最大投资人；

(4) 继承人从继承开始事业年度末开始10年内，以各事业年度末为准属于正规职员的劳动者(指根据《统计法》第17条规定，统计厅长指定和公开的经济活动人口调查的正规职员劳动者，以下亦同)人数的平均值未达到继承开始事业年度末正规职员的劳动者人数的100%的(因扩大规模等不再属于中小企业的企业，为120%)。

2. 对第2款第2项规定的农业经营继承扣除后，对可适用农业经营继承扣除的继承财产(以下称“农业经营继承财产”)进行处分或不再从事农业经营的。

⑥适用第2款第1项规定的扣除的继承人应根据总统令的规定，将相应企业用资产，企业及持股份额的具体内容向纳税地的管辖税务署长提交。

⑦适用第5款时，关于企业用资产的范围，企业用资产处分比例的计算方法，持股份额减少与否等的判断方法，农业经营继承财产的范围，扣除金额的计算方法等必要事项，由总统令规定。<2011.12.31修改>

[2010.1.1全文修改]

第19条(配偶的继承扣除)

①因居民的死亡，其配偶实际继承取得的金额在继承税课税价额中扣除。但该金额以继承财产(继承财产中由作为非继承人的受遗赠人取得的遗赠财产除外，但包括第13条第1款第1项规定的财产)的价额乘以《民法》第1009条规定的配偶的法定继承份额(共同继承人中存在放弃继承情形的，指该继承人不放弃继承时的配偶的法定继承份额)计算出的金额中扣减根据第13条规定与继承财产合算的赠与财产中，已向配偶赠与之财产的课税标准(指第55条第1款规定的课税标准)之后的金额(该金额超过30亿韩元时，按30亿韩元计算)为限。

②第1款规定的配偶继承扣除适用于到第67条规定的继承税课税标准申报期限届满的第二日起达6个月之日(本条以下称“配偶继承财产分割期限”)为止对配偶的继承财产进行分割(需要登记，注册，名义变更等时，限定于该登记，注册，名义变更等的内容，本条以下亦同)的情形。此时，继承人应当于配偶继承财产分割期限届满之前将继承财产的分割事实向纳税地的管辖税务署长申报。

③不考虑第2款的规定，因总统令规定的不得以事由，到配偶继承财产分割期限为止配偶的继承财产无法分割而在配偶继承财产分割期限届满后第二日起达6个月之日(配偶继承财产分割期限届满的第二日起经过6个月而第76条规定的课税标准和税额做出决定的，指该决定日)为止分割继承财产并申报的，视为配偶继承财产分割期限以内进行的分割，但仅限于继承人到配偶继承财产分割期限届满为止向纳税地管辖税务署长的情形。

④第1款的规定在配偶没有实际继承取得的金额或继承取得的金额不足5亿韩元时，不考虑第2款的规定，按5亿韩元计算扣除。

第20条(其他人身性的扣除)

①因居民的死亡开始继承的，符合以下各项之一时，其相应金额在继承税课税价额中扣除。此时，符合第1项规定者在第2项规定的情形下或符合第4项规定者在第1项至第3项或第9项的情形下，以各自合算其金额进行扣除。<2010.12.27修改>

1. 对于子女1名的，为3000万韩元；

2.  对于继承人(配偶除外)及共同生活家属中的未成年者，为500万韩元乘以满20岁为止的年数计算出的金额；

3. 对于继承人(配偶除外)及共同生活家属中的60岁以上者，为3000万韩元；

4. 对于继承人及共同生活家属中的残疾人，为500万韩元乘以继承开始日时根据《统计法》第18条的规定由统计厅长批准并公开的统计表中按照性别，年龄的预计寿命剩余年数(舍弃小数点后的数字)计算出金额。

②第1款第2项至第4项规定的共同生活家属以及该款第4项规定的残疾人的范围，由总统令规定。

③适用第1款第2项及第4项时，不足1年期间的，按1年计算。

[2010.1.1全文修改]

第21条(概括性扣除)

①居民死亡而继承开始的，继承人或受遗赠人可以扣除第18条第1款和第20条第1款规定的扣除额的合计金额与5亿韩元中较大的金额。但未按照第67条规定申报的，扣除以5亿韩元为准；

②适用第1款的，被继承人的配偶单独继承时，只扣除第18条和第20条第1款规定的扣除额的合计额。

[2010.1.1全文修改]

第22条(金融财产的继承扣除)

①居民死亡而开始继承的，继承开始日时的继承财产价额中，如果存在从总统令规定的金融财产价额中扣减总统令规定的金融债务后的价额(本条以下称“纯金融财产的价额”)时，则以下各项区分的金额从继承财产课税价额中扣除，但该金额超过2亿韩元时，只按2亿韩元扣除。

1. 纯金融财产的价额超过2000万韩元时：该纯金融财产的价额的20%和2000万韩元中较大的金额；

2. 纯金融财产的价额不足2000万韩元时：该纯金融财产的价额

②第1款规定的金融财产，不包括总统令规定的最大股东或最大出资人持有的股份或出资份额。

[2010.1.1全文修改]

第23条(灾害损失的扣除)

①因居民死亡而开始继承的，第67条规定的申报期限以内因总统令规定的灾难发生而导致继承财产灭失或毁损时，该损失价额从继承税课税金额中扣除。但，对该损失价额的保险金等行使取得或求偿权等时能够填补该损失价额相应金额的除外。

②根据第1款欲适用损失扣除的继承人或受遗赠人，须将该损失价额，损失内容及可证明之资料根据总统令的规定向纳税地的管辖税务署长提交。

[2010.1.1全文修改]

第23条之2(共同生活住宅的继承扣除)

①因居民死亡而开始继承的，符合以下所有要件时，继承住宅价额(包括住宅所附着土地的价额)的40%的相应金额从继承税课税价额中扣除。但该扣除额以5亿韩元为限。<2010.12.27修改>

1. 被继承人和继承人溯及至继承开始日起共同生活于同一住宅达10年以上的；

2. 溯及至继承开始日起连续 10年以上属于《所得税法》第89条第1款第3项规定的1代1住宅(包括该项规定的高价住宅)且符合总统令规定的情形的；

3. 继承开始日时无住宅的继承人继承取得的住宅。

②适用第1款时，被继承人和继承人符合总统令规定的事由而未能共同生活的，视为连续的共同生活，但未能共同生活的期间不计入该款规定的共同生活期间。

[2010.1.1全文修改]

第24条(扣除适用的限度)

根据第18条至第23条，第23条之2扣除的金额以从继承税课税价额中扣除符合以下各项之一金额后的金额为限。<2010.12.27修改>

1. 向非继承人进行遗赠等的财产价额

2. 因继承人放弃继承而后次序的继承人继承取得的财产价额

3. 根据第13条的规定，合算为继承税课税价额的赠与财产价额(存在根据第53条或第54条扣除的金额时，指赠与财产价额中扣除该金额后的价额)

[2010.1.1全文修改]

第6节 课税标准和税率<2010.1.1修改>

第25条(继承税的课税标准及最低起征额)

①继承税的课税标准为第13条规定的继承税课税价额中减去以下各项金额后的余额：

1. 第18条至第23条，第23条之2及第24条规定的继承扣除额；

2. 总统令规定的继承财产鉴定评价手续费

②课税标准不足50万韩元时不征收继承税。

[2010.1.1全文修改]

第26条(继承税的税率)

继承税为第25条规定的继承税课税标准乘以以下税率计算出的金额(以下统称“继承税算出税额”)

<课税标准>	<税率>
1亿韩元以下	课税标准的10%
1亿韩元以上5亿韩元以下	1000万韩元+(超过1亿韩元的金额部分的20%)
5亿韩元以上10亿韩元以下	9000万韩元+(超过5亿韩元的金额部分的30%)
10亿韩元以上30亿韩元以下	2亿4000万韩元+(超过10亿韩元的金额部分的40%)
30亿韩元以上	10亿4000万韩元+(超过30亿韩元的金额部分的50%)

[2010.1.1全文修改]

第27条(隔代继承的附加课税)

继承人或者受遗赠人为被继承人子女以外的晚辈直系血亲的，在第26条规定的继承税算出税额中加计继承财产(包括根据第13条合算到继承财产的赠与财产中继承人或受遗赠人取得的赠与财产)中该继承人或受遗赠人已经取得或将取得的财产所占比例算出的金额的30%的当金额。但《民法》第1001条规定的代位继承的情形除外。

第7节 税额的扣除<2010.1.1修改>

第28条(赠与税税额的扣除)

①对于根据第13条规定合算到继承财产的赠与财产的赠与税税额(指赠与时对该赠与财产的赠与税算出税额)从继承税算出税额中扣除。但因《国税基本法》第26条之2第1款第4项或该条第4款规定的期限届满而对于合算到继承税课税价额的赠与财产不征收赠与税的除外。

②根据第1款的规定扣除的赠与税税额，以继承税算出税额乘以合算的赠与财产课税价额在继承财产(包括根据第13条规定合算为继承财产的赠与财产，本条以下亦同)课税标准中所占比例而计算出的金额为限。此时，该赠与财产的受赠人如果是继承人或受遗赠人的，该继承人或受遗赠人各自须缴纳的继承税税额以该继承人或受遗赠人已经取得或将要取得的继承财产根据总统令的规定计算出的课税标准乘以合算的赠与财产课税标准所占的比例而计算出的金额为限，在各自应缴纳的继承税税额中扣除。

[2010.1.1全文修改]

第29条(外国已纳税额的扣除)

居民死亡而征收继承税时，对于位于国外的继承财产根据外国法律已经征收继承税的，根据总统令的规定，已经征收的该继承税的相应金额从继承税算出税额中扣除。

第30条(短期再继承的税额扣除)

①继承开始后10年内，继承人或受遗赠人死亡而再次发生继承的，已征收继承税的前一继承财产中，再继承部分相应的前一继承纳税额在继承税算出税额中予以扣除。

②根据第1款规定扣除的税额为根据第1项规定计算出的金额乘以第2项的扣除率计算出的金额。但第1项的计算公式中，前一继承财产价额中再次继承的部分超过前继承税课税价额时，视为不存在该超过额。

1.                                      前一继承税课税价额

再继承部分的财产价额  *

前一继承财产价额

前一继承税算出税额  *

前一继承税课税价额

2.  扣除率

再继承期间	扣除率
1年以内	100%
2年以内	90%
3年以内	80%
4年以内	70%
5年以内	60%
6年以内	50%
7年以内	40%
8年以内	30%
9年以内	20%
10年以内	10%

③第2款第1项的计算公式中再继承部分的财产价额是指前一继承财产价额中扣减继承税相应金额后的余额。

[2010.1.1全文修改]

第3章 赠与税的课税标准和税额计算<2010.1.1修改>

第1节 赠与财产 <2010.1.1修改>

第31条(赠与财产的范围)

①第2条规定的赠与财产为包括可以换算为金钱的具有经济价值的全部物件以及具有财产价值的法律上或事实上的一切权利在内的归属于受赠人的财产。<2010.1.1修改>

②适用第1款时,赠与财产的取得时间除适用第33条至第39条，第39条之2，第39条之3，第40条，第41条，第41条之3至第41条之5，第44条，第45条，第45条之2及第45条之3的情形以外，根据总统令的规定确定。<新增2011.12.31>

③继承开始后，依继承财产的登记，注册，名义变更(以下称“登记等”)，各继承人的继承份额确定并完成登记等后，对于继承财产，共同继承人协议分割的结果导致特定继承人超过当初继承份额而取得的财产价额包括在依分割从继承份额减少的继承人受赠取得的赠与财产中。但在第67条规定的继承税课税标准申报期限内，存在依再分割使当初超过继承份额的取得与当初对继承财产的再分割成为无效或取消等总统令规定的正当事由时除外。<2010.1.1修改>

④取得赠与后，取得的赠与财产(金钱除外)根据当事人之间的协议于第68条规定的申报期限以内返还时，视为自始不存在赠与。但在返还之前根据第76条的规定对课税标准和税额已做出决定的除外。<2010.1.1修改>

⑤受赠人取得的赠与财产(金钱除外)于第68条规定的申报期限经过后3个月内返还给赠与人或向赠与人再次赠与时，对该返还或再次赠与的部分不征收赠与税。<2010.1.1修改>

［2010.1.1题目修改］

第2节  赠与财产价额的计算<2010.1.1修改>

第32条 删除<2003.12.30>

第33条(信托利益的赠与)

①信托人依信托合同将他人指定为取得全部或部分信托利益的受益人时，符合以下各项之一的，可取得信托利益之权利的价额作为受益人的赠与财产价额。分解为几次取得本金和收益时，以总统令规定的方法来计算赠与财产价额。

1. 赋予取得本金利益的权利时，受益人取得该本金时；

2. 赋予取得收益利益的权利时，受益人取得该收益时；

② 第1款规定的情形下，未确定受益人或尚不存在受益人时，信托人或者其继承人视为受益人，受益人被指定或受益人开始存在时，视为有新的信托。

[2010.1.1全文修改]

第34条(保险金的赠与)

①人寿保险或者财产保险中保险金的受领人和保险费的缴纳人不同的，保险事故发生时，保险金的相应金额作为保险金受领人的赠与财产价额，保险合同期间保险金受领人从他人取得赠与财产而缴纳保险费的，该保险费缴纳额相对应的保险金中扣减该保险费缴纳额之后的金额作为保险金受领人的赠与财产价额。

②第1款的规定不适用于第8条规定的将保险金视为继承财产的情形；

③适用第1款时，保险费的一部分由保险金受领人缴纳的，在保险金中只有与非保险金受领人缴纳的保险费金额在该缴纳的保险费总额中所占的比例相对应的金额才为赠与财产价额。

[2010.1.1全文修改]

第35条(依低价，高价转让的利益赠与等)

①符合以下各项之一者受让财产或转让财产时，其交易对价与市场价的差额相应的金额中与总统令规定的利益的相应金额作为赠与财产价额。

1. 以低于市场价的价额从他人受让财产时，该财产的受让人

2. 以高于市场价的价额向他人转让财产时，该财产的转让人

②适用第1款规定时，不属于总统令规定的特殊关系人之间转让或受让财产，且以明显低于市场价的价额或明显高于市场价的价额受让财产或转让财产在交易的惯例上无正当理由的，该对价和市场价之间的相应差额被推定为赠与，总统令规定的相应利益金额作为该利益取得人的赠与财产价额。<2011.12.31修改>

③适用第2款时，明显偏低的价额或明显偏高的价额的范围由总统令规定。<2011.12.31修改>

[2010.1.1全文修改]

第36条(依债务免除等的赠与)

债权人免除债务或第三人承担或代为清偿债务时，因该免除，债务承担或清偿取得的相应利益金额(支付补偿额时，为扣减该补偿额后的金额)作为该利益取得人的赠与财产价额。

[2010.1.1全文修改]

第37条(依不动产无偿使用的利益赠与)

①无偿使用总统令规定的特殊关系人的不动产(与该不动产的所有人共同居住的住宅和其所在土地除外)而取得总统令规定的利益时，该利益的相应金额作为不动产无偿使用人的赠与财产价额。<2011.12.31修改>

②删除<2002.12.18>

③适用第1款时，赠与时期，不动产无偿使用利益的计算方法以及其他必要事项，由总统令规定。<2010.1.1,2011.12.31修改>

[2010.1.1题目修改]

第38条(依合并的利益赠与)

①因总统令规定的存在特殊关系的法人的合并(包括分立合并，本条以下亦同)而消灭或被吸收的法人，或者新设的法人或存续的法人(以下统称“合并当事法人”)的股东(包括出资人，本条以下亦同)中总统令规定的大股东(第39条之2中称“大股东”)因合并而取得总统令规定的利益时，该利益的相应金额作为合并日(指合并登记日)该利益取得者的赠与财产价额。

②对于合并当事法人的股东所有的股份或出资份额，合并前后按总统令的规定进行评价的价额差额作为第1款规定的利益的相应金额。

[2010.1.1全文修改]

第39条(依增资的利益赠与)

①法人为增加资本(包括出资额，本条以下及第39条之2中亦同)新发行股份或出资份额［本条以下统称“新股”］而取得符合以下各项之一的利益时，该利益的相应金额作为该利益取得者的赠与财产价额。<2011.12.31修改>

1. 以低于市场价(指根据第60条和第63条评价的价额)的价额发行新股时，符合以下各项之一的利益：

(1) 法人的股东(包括出资人，本条以下亦同)全部或部分地放弃可以取得分配新股的权利，该放弃的新股(本款以下称“失权股”)予以分配(《关于资本市场和金额投资业的法律》规定的股票上市法人按照该法第9条第7款规定的有价证券募集方法进行分配的情形除外，本款以下亦同)时，分配取得该失权股者通过失权股的分配取得的利益；

(2) 法人的股东全部或部分地放弃可以取得分配新股的权利，失权股未予分配时，放弃认购该新股者的依总统令规定的特殊关系人(本条以下称“特殊关系人”)通过认购该新股取得的利益；

(3) 不是法人的股东但从该法人直接取得新股分配(包括从《关于资本市场和金融投资业的法律》第9条第12款规定的认购人直接认购和取得的新股，本条以下亦同)或者该法人的股东超过根据其持有股份的比例按均等的条件可以分配取得的数量直接取得新股分配而取得的利益；

2. 以高于市场价的价额发行新股时，符合以下各项之一的利益：

(1) 法人的股东全部或部分地放弃可以取得分配新股的权利，失权股予以分配时，分配取得失权股者通过认购该失权股，使属于其特殊关系人的放弃新股认购者取得的利益；

(2) 法人的股东全部或部分地放弃可以取得分配新股的权利，该失权股未予分配时，通过认购该新股，使属于其特殊关系人的放弃新股认购者取得的利益；

(3) 不是法人的股东但从该法人直接取得新股分配，或者该法人的股东超过根据其持有股份的比例按均等的条件可以分配取得的数量直接认购取得新股分配，使其特殊关系人取得的利益。

3. 与第1项或第2项的规定在方法和利益上类似，通过认购与不认购新股或失权股，从其特殊关系人直接或间接取得的利益。

②适用第1款第1项时，放弃取得分配新股的权利，或者未达到根据其持有股份比例按均等的条件可以分配取得的数量取得新股分配的少数股东为2名以上时，视为1名该少数股东放弃该权利或不足额取得新股分配而计算利益；

③适用第1款或第2款时，少额股东的范围，利益的计算方法及其他必要事项，由总统令规定。<2011.12.31修改>

[2010.1.1全文修改]

第39条之2(依减资的利益赠与)

①法人为减少资本而消灭其股份或出资份额时，通过消灭一部分股东的股份或出资份额使总统令规定的属于其特殊关系人的大股东取得利益时，该利益相应的金额作为该大股东的赠与财产价额。<2011.12.31修改>

②适用第1款时，关于利益的计算方法，由总统令规定。<2011.12.31修改>

[2010.1.1全文修改]

第39条之3(依现物出资的利益赠与)

①依现物出资认购法人已发行的股份或出资份额(本条以下称“股份等”)，取得符合以下各项之一的利益时，该利益相应的金额作为该利益取得者的赠与财产价额。<2011.12.31修改>

1. 现物出资人以低于市场价的价额认购股份等而取得的利益；

2.  因以高于市场价的价额认购股份等使现物出资者和符合总统令规定的其特殊关系人(现物出资者本人除外)的股东或出资人取得的利益；

②第1项规定利益的计算方法等必要事项，由总统令规定。

[2010.1.1全文修改]

第40条(依可转换公司债等的股份转换等的利益赠与)

①依可转换公司债，附新股认购权公司债(新股认购权证券分离时，指该新股认购权证券)或者其他可转换，交换股份或者认购，取得，转让可认购股份权利的公司债(本条以下称“转换公司债等”)，或者依可转换公司债的股份的转换，交换或认购股份，从而取得符合以下各项之一的利益时，该利益相当的金额作为该利益取得者的赠与财产价额。<2011.12.31修改>

1. 通过认购，取得可转换公司债等而取得的符合以下各项之一的利益：

(1) 以低于市场价的价额从总统令规定的特殊关系人(本条以下称“特殊关系人”)取得可转换公司债等而获得的利益；

(2) 发行可转换公司债的法人(《关于资本市场和金融投资业的法律》规定的股票上市法人按照该法第9条第7款规定的有价证券募集方法发行可转换公司债的法人除外。本款以下亦同)的最大股东或其特殊关系人作为股东以低于市场价的价额从该法人认购，取得(包括从《关于资本市场和金融投资业的法律》第9条第12款规定的认购人处认购，取得的情形，本款以下亦同)超过根据其所有股份数的比例按照均等的条件可以取得分配数量的股份而取得的利益；

(3) 不是发行可转换公司债的法人的股东但为法人的最大股东的特殊关系人，以低于市场价的价额认购可转换公司债等而取得的利益。

2. 依可转换公司债等的股份转换，交换或认购股份，或者转让可转换公司债等而取得的符合以下各项之一的利益：

(1) 从特殊关系人取得可转换公司债等且依可转换公司债等已交付取得或将交付取得的股份的价额超过转换，交换或认购价额(本款以下称“转换价额等”)而取得的利益；

(2) 发行可转换公司债的法人的最大股东或其特殊关系人作为股东，超过根据其持有股份数的比例按照均等的条件可以取得分配的数量从该法人认购可转换公司债且依可转换公司债等已交付取得或将交付取得的股份的价额超过转换价额等而取得的利益；

(3) 不是发行可转换公司债的法人股东但为最大股东的特殊关系人，从该法人认购可转换公司债等且依可转换公司债等已交付取得或将交付取得的股份价额超过转换价额等而取得的利益；

(4) 依可转换公司债等转换，交换股份或认购股份且依可转换公司债等取得交付的股份的价额低于转换价额等而使取得该股份交付者之特殊关系人取得的利益。

3. 与第1款或第2款的规定在方法及利益上相类似，通过可转换公司债等的交易或依可转换公司债等的股份转换等从特殊关系人直接或间接取得的利益。

②第1款规定的最大股东，已交付取得或将交付取得的股份的价额，利益的计算及其他必要事项，由总统令规定。<2011.12.31修改>

[2010.1.1全文修改]

第41条(通过与特定法人交易的利益赠与)

①有未弥补亏损，或者歇业或停业中的法人(本条以下称“特定法人”)的股东或出资人之总统令所规定的特殊关系人与该特定法人从事符合以下各项之一的交易，使该特定法人的股东或出资人取得总统令所规定的利益时，该利益相应的金额作为该特定法人的出资人的赠与财产价额。<2011.12.31修改>

1. 无偿提供财产或劳务的交易；

2. 按通常的交易惯例，以明显偏低的对价转让或提供财产或劳务的交易；

3. 按通常的交易惯例，以明显偏高的对价转让或提供财产或劳务的交易；

4. 其他与第1项到第3款类似的由总统令规定的交易。

②第1款规定的特定法人，特定法人的股东或出资人取得的利益的计算，明显偏低的对价或明显偏高的对价的范围，由总统令规定。<2011.12.31修改>

[2010.1.1全文修改]

第41条之2 删除<2003.12.30>

第41条之3(依股份或出资份额上市等的利益赠与)

①被认定为具有能够利用关于企业经营等未公开信息地位的符合以下各项之一者(本条以下及第41条之5中称“最大股东等“)之总统令所规定的特殊关系人从最大股东等赠与取得或有偿取得该法人的股份或出资份额(本条以下及第41条之5中称“股东等”)的，以赠与取得或有偿取得之日赠与取得的财产(指溯及至有偿取得股份等之日起3年以内从最大股东等取得的财产，本条以下及第41条之5中亦同)从非最大股东等取得该法人的股份等且从取得日开始5年以内该股份等根据《关于资本市场和金融投资业的法律》 在韩国证券交易所上市后(指已在证券市场上市)其价额增加，并且该股份等赠与取得或有偿取得者超过当初赠与税课税价额(以赠与取得的财产取得股份等时除外，以下第45条之5亦同)或取得价额取得总统令规定标准以上的利益时，该利益相应的金额作为该利益取得者的赠与财产价额。此时，依纳税人提供的财务报表等总统令规定的文件确认的企业价值的实质性增加而带来的利益不属于赠与财产价额。

1. 第22条第2款规定的最大股东或最大出资人；

2. 本国法人的发行股份总数或出资总额的25%以上的所有者中总统令规定者；

②第1款规定的利益以该股份等的上市日开始达3个月之日(持有该股份者从上市日开始3个月以内死亡或将该股份等赠与或转让时，指该死亡日，赠与日或转让日。本条以下及第68条中称“决算基准日”)为标准计算。

③对于第1款规定利益的取得者，将该利益合算到当初赠与税的课税价额(以赠与取得的财产取得股份等时，指对该赠与取得财产的赠与税课税价额，本条以下亦同)后确定赠与税课税标准和税额。但决算基准日当时股份等的价额少于当初的赠与税课税价额且该差额达到总统令规定的标准以上时，该差额相当的赠与税税额(指当初取得赠与时缴纳的赠与税税额)可以予以返还。

④第1款规定的上市日为《关于资本市场和金融投资业的法律》第9条第13款规定的证券市场中最初开始股份等买卖交易之日。

⑤适用第1款时，赠与取得的财产和其他财产相混合，导致以赠与取得的财产取得股份等不明时，推定为以该赠与取得的财产取得股份等。此时，以赠与取得的财产所担保的借款取得股份等时，视为以赠与取得的财产取得。

⑥适用第1款时，股份等的取得包括法人为增加资本(包括出资额)发行新股时认购或分配取得的新股。

⑦赠与取得或有偿取得(包括从发行法人直接认购，取得的情形)可转换为股份等的可转换公司债或其他总统令规定的公司债(本款以下称“可转换公司债等”)且该可转换公司债等在第1款规定的期间(指5年)以内转换为股份等的，视为在赠与取得或有偿取得该转换公司债时赠与取得或有偿取得转换形成的股份等，从而适用第1款到第5款的规定。至决算基准日为止仍未转换为股份等时，视为在决算基准日是转换为股份等而适用第1款到第5款的规定，但可转换公司债等的期间届满日为止未转换为股份等时，则以决算基准日为准返还征收的赠与税税额。

⑧关于第1款规定的利益的计算方法等必要事项，由总统令规定。<2011.12.31修改>

⑨第1款规定的赠与准用第42条第6款的规定。

[2010.1.1全文修改]

第41条之4(依无偿金钱借贷等的利益赠与)

①从总统令规定的特殊关系人无偿取得或以低于合理水平的利率取得1亿韩元以上的金钱贷款时，在取得该金钱贷款之日，以下各项区分的金额作为该金钱贷款取得者的赠与财产价额。此时，贷款期间未确定的，以1年为贷款期间；贷款期间超过1年的，视为在达到1年之日的以下日期每年取得新的贷款而计算其金额。<2011.12.31修改>

1. 无偿取得贷款时：贷款金额乘以合理利率计算的金额；

2. 以低于合理水平的利率取得贷款时，贷款金额乘以合理利率计算的金额中扣减实际支付的利息后的金额。

②第1款规定的1亿韩元以上金钱的计算方法，合理利率及其他必要事由，由总统令规定。<2011.12.31修改>

[2010.1.1全文修改]

第41条之5(依合并上市等的利益赠与)

①总统令规定的最大股东等的特殊关系人从最大股东赠与或有偿取得该法人的股份等，或者以赠与取得的财产从非最大股东等者取得该法人的股份等或取得其他法人的股份等，赠与取得或有偿取得该股份等之日起5年内，该法人或其他法人与具有特殊关系的上市法人合并从而其价额增加，并且赠与取得或有偿取得股份等者超过赠与税课税价额或取得价额而取得总统令规定标准以上的利益时，该利益相应的金额作为取得该利益者的赠与财产价额。<2011.12.31修改>

②第1款规定的法人范围及具有特殊关系的上市法人的范围，由总统令规定。<2011.12.31修改>

③关于依第1款和第2款规定的合并而上市等利益的赠与，准用第41条之3第2款至第7款的规定。此时“上市日”视为“合并登记日”。

④第1款规定的赠与，准用第42条第6款的规定。

[2010.1.1全文修改]

第42条(其他的利益赠与)

①第33条至第39条，第39条之2，第39条之3，第40条，第41条，第41条之3至第41条之5，第44条及第45条规定的赠与外符合以下各项之一且在总统令规定的标准以上的利益取得时，该利益作为取得该利益者的赠与财产价额。

1.  以低于市场价(指根据第4章评价的金额，以下亦同)的对价向他人支付或无偿使用1亿韩元以上的财产(不动产和现金除外，本项以下和第2款中亦同)，或者从他人取得高于市场价的对价而使之使用1亿韩元以上的财产所取得的利益。此时，该利益为实际支付或取得的对价与市场价之间的差额。

2. 以低于市场价的对价向他人支付或无偿接受劳务提供(只限于不特定多数人之间通常的支付对价超过1000万韩元以上的情形，本项以下及第2款中亦同)，或从他人取得高于市场价的对价而提供劳务时取得的利益。此时，该利益为实际支付或取得的对价与市场价之间的差额。

3. 依出资，减资，合并(包括分立合并，本条以下亦同)，分立，第40条第1款规定的可转换公司债等进行的股份转换，认购，交换(本条以下称“股份转换等”)等增加或减少法人资本的交易而取得的利益，或者依营业受让或转让，营业交换及法人的组织变更等引起其持有份额或价额变动而取得的利益。此时，在股份转换等的情形下，该利益为股份转换等当时股份价额中扣减股份转换等的价额后的价额；在非股份转换等的情形下，该利益为持有份额或其价额变动前后产生的财产评价差额。

②适用第1款第1项或第2项时，财产的使用期间或劳务的提供期间未确定时，该期间按1年计算；该期间为1年以上的，在达到1年后的第二日，视为每年重新使用财产或接受劳动提供。

③不是总统令规定的特殊关系人(本条以下称“特殊关系人”)之间的交易，且在交易惯例上被认定属于存在正当事由的，不适用第1款的规定。<2011.12.31修改>

④总统令规定的未成年人等基于以下各项事由取得财产，并从财产取得日开始5年以内因实施开发事业，形态或性质的变更，分割共有物，营业的批准或核准，股份或出资额的上市及合并等总统令规定的事由(本条以下称“财产价值增加事由”)而产生的财产价值的增加利益达到总统令规定标准以上而取得时，该利益作为该利益取得者的赠与财产价额。<2011.12.31修改>

1. 从他人取得赠与财产时；

2.  从特殊关系人获得关于企业经营等未公开内部信息而有偿取得与该信息有关的财产时；

3.  以从特殊关系人借入的资金或以特殊关系人的财产作为担保借入的资金而取得财产时。

⑤第4款规定的利益为参考财产价值增加事由发生日当时的相应财产价额，取得价额(赠与取得财产的，指赠与税课税价额)，通常的价值上涨部分，财产取得者对价值上涨的贡献部分等而根据总统令的规定计算的金额。此时，该财产价值增加事由发生日之前转让该财产时，该转让日视为财产价值增加事由的发生日。

⑥适用第4款时，被认定为属于以欺骗或其他不正当的方法减少继承税或赠与税的，对于非特殊关系人之间的赠与仍适用该款规定。此时，视为不存在第4款中关于期间的规定。<2011.12.31修改>

⑦适用第1款，第3款，第4款及第6款时，关于1亿韩元以上的财产范围，持有份额或其价额变动前后该财产评价差额的计算方法，股份转换等当时的股份价额等必要事项，由总统令规定。<2011.12.31修改>

[2010.1.1全文修改]

第43条(赠与税征收的特殊规定)

①对于同一赠与同时可适用第33条至第39条，第39条之2，第39条之3，第40条，第41条，第41条之3至第41条之5，第44条及第45条中两个以上时，只适用按各相关规定计算出的利益最多的条款。

②关于第35条，第37条至第39条，第39条之2，第39条之3，第40条及第41条规定的利益的计算，溯及至从事与该利益相关的交易等之日起的1年以内存在同一交易等时，按各利益类型对各交易等的利益(指市价与对价之间的差额)分别合算。

③第2款规定的利益计算等的必要事由，由总统令规定。

［2010.12.27新增本条］

第2节之2  推定赠与及拟制赠与<2010.1.1修改>

第44条(向配偶等转让财产的推定赠与)

①向配偶或者直系血亲(本条以下称“配偶等”)转让的财产，在转让人转让该财产时，推定为该财产的价额由配偶等受赠取得，从而作为配偶等的赠与财产价额。

②向总统令规定的特殊关系人转让的财产，该特殊关系人(本款以下及第4款中称“受让人”)从受让日开始3年内向当初转让人的配偶等再次转让时，推定受让人转让财产当时的财产价额由其配偶等受赠取得，从而作为配偶等的赠与财产价额。但当初转让人及受让人承担的《所得税法》上规定的决定税额合计额大于推定为其配偶等取得赠与的情形下的赠与税税额时除外。<2011.12.31>

③相应的财产符合以下各项之一的，不适用第1款和第2款的规定。

1. 依法院的决定按拍卖程序处分的；

2. 因宣告破产进行处分的；

3. 根据《国税征收法》公开拍卖的；

4. 《关于资本市场和金融投资业的法律》第9条第13款规定的通过证券市场处分有价证券的。但不属于依不特定多数人之间的交易进行处分且由总统令规定的情形除外；

5. 从配偶者等取得对价进行转让的事实可明确认定且由总统令规定的情形。

④根据第2款规定向相应的配偶等征收赠与税时，不考虑《所得税法》的规定，就财产转让产生的所得税不向当初转让人及受让人征收。

[2010.1.1全文修改]

第45条(财产取得资金等的推定赠与)

①参考职业，年龄，所得及财产状态等，属于难以认定其是依自身力量取得财产的总统令所规定的情形的，推定为取得该财产时，该财产的取得资金由该财产的取得者受赠取得，从而作为该赠与财产取得者的赠与财产价额。

②参考职业，年龄，所得及财产状态等，属于难以认定是依自身力量偿还债务的总统令所规定的情形的，推定为清偿该债务时，该清偿资金为该债务人受赠取得，从而作为该债务人的赠与财产价额。

③参考职业，年龄，所得及财产状态等，取得资金或清偿资金在总统令规定金额以下，以及对于取得资金或清偿资金出处具有充分说明的，不适用第1款及第2款的规定。

[2010.1.1全文修改]

第45条之2(名义信托财产的拟制赠与)

①权利的转移或其行使等需要登记等的财产(土地和建筑物除外。本条以下亦同)的实际所有人和名义人不同时，不考虑《国税基本法》第14条的规定，视为其名义者登记等之日，该财产的价额由名义人从实际所有者受赠取得，但符合以下各项之一的除外：<2011.12.31修改>

1.  非出于回避纳税目的的以他人名义进行财产登记等或未变更为取得所有权的实际所有人名义的；

2.  股份或出资份额(本条以下称“股份等”)中，1997年1月1日以前依信托或约定于股东名册或社员名册记录为他人名义的，或者变更名义的股份直到1998年12月31日的期间(本条以下称“宽限期间”)内才变更为实际所有人名义的。但发行该股份等的法人的股东或者出资人(本条以下称“股东等”)之总统令规定的特殊关系人以及1997年1月1日时转变为未成年者名义的情形除外。

②以他人名义进行财产登记等的，未变更为实际所有人名义以及在宽限期间内仍未将股份等的名义变更为实际所有人名义的，推定为具有回避纳税的目的。但转让人对《所得税法》第105条及第110条规定的让渡所得课税标准的申报或《证券交易税法》第10条规定的申报与所有权变更内容一同申报时除外。

③适用第1款时，股东名册或社员名册未制成的，以根据《法人税法》第109条第1款及第119条规定向纳税地的管辖税务署长提交的关于股东等的文件及股份等变动情况明细为依据对名义变更与否进行判断；

④第1款第2项仅限于在宽限期间内将股份等转变为实际所有人名义者根据总统令的规定向发行该股份的法人或以该股份出资的法人的总公司或主要事务所的管辖税务署长提交变更内容的情形下适用；

⑤对《关于资本市场和金融投资业的法律》规定的信托财产事实进行登记等以及非居民以法定代理人或财产管理人的名义进行登记等时，不适用第1款规定。

⑥第1款第1项及第2款规定的“纳税”指《国税基本法》第2条第1款及第7款规定的国税及地方税和《关税法》规定的关税。

⑦删除<2011.12.31>

[2010.1.1全文修改]

第45条之3(与特殊关系人之间交易利益的拟制赠与)

①法人的事业年度销售额(指根据《法人税法》第43条的企业会计准则计算出的销售额，本条以下亦同)中向该法人的控制股东和总统令规定的具有特殊关系的法人的销售额所占的比例(本条以下称“特殊关系法人交易比例”)，参考该法人的行业等，超过总统令规定的比例(本条以下称“正常交易比例”)时，该法人(本条以下及第68条中称“受益法人”)的控制股东和该控制股东的亲属［只限定为，对受益法人的发行股份总数或出资总额直接或间接持有的股份比例超过总统令规定的持有比例(本条以下称“限定持有比例”)的股东，本条以下亦同］根据以下计算公式计算的利益(本条以下及第55条中称“拟制赠与利益”)分别视为受赠取得。

受益法人的税后营业利润 × 超过正常交易比例的特殊关系法人交易比例 ×超过限定持有比例的股份持有比例

②计算拟制赠与利益时，控制股东和控制股东的亲属向受益法人直接出资的同时，通过总统令规定的法人间接向受益法人出资时，将对按第1款的计算公式分别计算出的金额进行合算。

③拟制赠与利益以受益法人的事业年度为单位计算，受益法人的相应事业年度结束日视为赠与时期。

④第1款规定的控制股东及控制股东的亲属的范围，特殊关系人交易比例的计算，受益法人的税后营业利益的计算，股份持有比例的计算及其他拟制赠与利益计算的必要事项，由总统令规定。

［2011.12.31新增本条］

第3节 赠与税课税价额

第46条(不征税赠与财产)

对于符合以下各项之一的金额，不征收赠与税：<2010.6.8修改>

1. 从国家或地方自治团体受赠取得的财产价额；

2. 本国法人的职员中加入具备总统令规定要件的职员团体(以下称“职工持股会”)者通过职工持股会取得该法人的股份且该持股会合伙成员符合总统令规定的少数股东标准的，则因该股份的取得价额和市场价之间的差额而取得的利益的价额；

3. 《政党法》规定的政党取得的财产价额；

4. 《劳动福利基本法》规定的公司内部劳动福利基金或其他与之类似的，由总统令规定的团体取得的财产价额；

5. 社会通念上认为属于救援物资，治疗费，被抚养人的生活费，教育费及其他与之类似的由总统令规定的价额；

6. 根据《信用保证基金法》设立的信用保证基金或其他与之类似的，由总统令规定的团体赠与取得的财产价额；

7. 国家，地方自治团体或公共团体受赠取得的财产价额；

8. 以残疾人为保险金受领人的保险中由总统令规定之保险的保险金。

[2010.1.1全文修改]

第47条(赠与税课税价额)

①赠与税课税价额，是赠与日当时本法规定的赠与财产价额合算的金额［不包括第40条第1款第2项，第41条之3，第41条之5，第42条第4款，第45条之3规定的赠与财产(以下称“排除合算的赠与财产”的价额)］中扣除赠与财产上作为债务担保(包括与该赠与财产相关的债务等总统令规定的债务)由受赠人受让的金额后的金额。<2011.12.31修改>

②赠与日前10年内从同一人(赠与人为长辈直系血亲时，包括该长辈直系血亲的配偶)取得的赠与财产价额的合计额达到1000万韩元以上时，该金额合算至赠与税课税价额。但属于排除合算的赠与财产的除外。

③适用第1款时，对于配偶之间或者直系血亲之间的附条件赠与(附条件赠与，包括根据第44条规定推定为赠与的情形)，受赠人承担赠与人的债务时亦推定为该债务额未由受赠与人承担。但该债务额根据对国家及地方自治团体的债务等总统令的规定客观上得到认定的除外。

[2010.1.1全文修改]

第4节 公益目的捐赠财产等不计入课税价额<2010.1.1修改>

第48条(公益法人等取得的捐赠财产不计入课税价额)

①公益法人等取得的捐赠财产的价额不计入赠与税课税价额。但公益法人等受赠取得本国法人的股份等捐赠财产的，该捐赠取得的股份等与以下各项之一的股份等的合计额超过该本国法人有表决权发行股份总数等的5%(属于诚实公益法人等的，为10%)时(符合第16条第2款各项之外的但书条款规定的除外)按总统令规定的方法计算的超过部分计入赠与税课税价额。<2011.12.31修改>

1. 捐赠人捐赠时，该公益法人等持有的同一本国法人的股份等；

2.  捐赠人及总统令规定的其特殊关系人(本条以下称“特殊关系人”)向该公益法人等以外的其他公益法人等捐赠的同一本国法人的股份等；

②根据第1款及第16条第1款取得捐赠财产的公益法人等符合以下第1项到第4项及第6项中之一的，总统令规定的价额视为公益法人等受赠取得，从而由税务署长等即时征收赠与税。符合第5项规定的，依第78条第9款规定征收加算税。但从不特定多数人取得的捐赠财产中，由总统令规定的难以按捐赠人分别确定捐赠取得财产价额的财产除外。<2010.10.27,2011.7.25修改>

1. 捐赠取得的财产用于直接公益目的事业等(不包括为充当直接公益目的事业而用于收益或收益性事业的情形，本款以下亦同)以外的用途，或者从捐赠取得之日起3年内未用于直接公益目的事业的。但，存在用于直接公益目的事业等需要较长时间等总统令规定的不得已事由，并在提交第5款规定的报告书时向纳税地税务署长报告该事实，且从事由消失之日起1年内将该财产用于直接公益目的事业等的情形除外。

2. 捐赠取得的财产(包括运用该财产于收益或收益性事业的情形和存在该运用所得的情形)用于取得本国法人的股份等，且该取得的股份等与以下各项之一的股份等的合计额超过该本国法人有表决权已发行股份总额等的5%(属于诚实公益法人等的，为10%)。但符合第49条第1款各项之外的但书条款所规定的和相互出资限制企业集团不存在特殊关系的公益法人等取得与该公益法人等的捐赠人不存在特殊关系的本国法人的股份等总统令规定的情形，以及《关于产业教育振兴及产学协力促进的法律》所规定的产学协力团取得总统令规定的股份等的情形除外。

(1) 取得当时该公益法人等持有同一本国法人股份等；

(2) 与该本国法人具有特殊关系的捐赠人向该公益法人等以外的其他公益法人等捐赠的同一本国法人的股份等。

3. 捐赠取得的财产运用于收益或收益性事业，该运用所得直接用于公益事业以外的目的的；

4. 将捐赠取得的财产转让而取得的转让价款(包括依转让价款而增加的财产，但总统令规定的公课金等除外)用于公益事业以外的目的，或者从转让之日起3年内根据总统令的规定不用于公益目的事业的；

5.  第3款规定的运用所得的使用未达到总统令规定的金额标准，或者第4款规定的转让价款从转让之日起3年内未达到总统令规定的金额标准的；

6. 未按照总统令的规定运用其他捐赠取得的财产或直接公益目的事业的。

③根据第1款的规定，公益法人等取得的捐赠财产等向符合以下各项之一者通过租赁，消费借贷或使用借贷等方法提供其使用或收益的，总统令规定的价额视为公益法人等赠与取得的财产，并即时征收赠与税。但公益法人等就直接公益目的事业接受劳务和支付正常对价等总统令规定的情形除外。<2011.12.31修改>

1. 捐赠人及其亲属；

2. 捐赠人捐赠设立的其他公益法人等；

3. 与符合第1项或第2项者具有总统令规定的特殊关系的。

④适用第1款至第3款，第8款时，是否直接用于公益目的事业的判断标准，与相互出资限制企业集团不存在特殊关系的公益法人等的范围，与相应公益法人等的捐赠人不存在特殊关系的本国法人的范围，与相应本国法人存在特殊关系的捐赠人的范围以及其他必要事项，由总统令规定。<2011.12.31修改>

⑤根据第1款及第16条第1款的规定，公益法人等取得捐赠财产时，应当根据总统令的规定向纳税地的管辖税务署长提交关于该取得的捐赠财产的使用计划及进度报告。

⑥税务署长对于公益法人等征收继承税或赠与税的，应当通知该公益法人等的主管机关。

⑦公益法人等的主管机关对于公益法人等的设立许可，设立许可的取消或提出改正命令或进行监督的结果发现，公益法人等符合第1款但书，第2款及第3款规定的事实的，应当根据总统令的规定将该事实通知该公益法人等的纳税地的管辖税务署长。

⑧捐赠人或其特殊关系人超过总统令规定的公益法人等的现理事人数(现理事人数不足5人的，按5人计算)的1／5成为理事，或成为该公益法人的职员的(理事除外，以下亦同)，征收第78条第6款规定的加算税。<2011.12.31修改>

⑨公益法人等(国家或地方自治团体设立的公益法人等以及准用此的总统令规定的公益法人等和诚实公益法人等除外)保有总统令规定的具有特殊关系的本国法人的股份等，且该本国法人的股份等的价额超过总财产价额的30%(符合第50条第3款规定的设立和使用专用账户，第50条第3款规定的履行公示决算文件等的公益法人等时，为50%)征收第78条第7款规定的加算税。此时，关于超过该本国法人股份等的价额的确定，由总统令规定。

⑩公益法人等为增加具有特殊关系的本国法人的利益放弃接受正当对价而进行广告宣传时，征收第78条第8款规定的加算税。此时，具有特殊关系的本国法人的范围，广告宣传的方法及其他必要事项，由总统令规定。

⑪关于公益法人等股份的捐赠，取得及保有，符合以下各项之一时，根据总统令的规定，按照第16条第2款各项之外的规定部分或按照第48条第1款的规定计入继承税课税价额或赠与税课税价额，或者根据第48条第2款的规定即时征收赠与税。

1. 诚实公益法人等受赠取得超过具有本国法人的表决权的已发行股份总数的5% 的股份等后，不再属于诚实公益法人等的；

2. 第16条第2款各项以外的但书条款或第48条第2款第2项的但书条款规定的公益法人等不再符合第49条第1款各项以外的但书条款规定的公益法人等，或者保有的与该捐赠人具有特殊关系的本国法人股份等超过该法人已发行股份总数等的5%的。

［2010.1.1全文修改］

第49条(公益法人等的股份等的持有标准)

①公益法人等超过1996年12月31日当时发行股份总数等的5%而持有的同一本国法人股份等时，到符合以下各项之一的期间为止，须达到在不超过该发行股份总数的5%(以下称“股份等的持有标准”)的范围内持有股份。但参考直接用于公益目的的成果和其他对该公益法人等的贡献度等，对达到总统令规定标准的公益法人等和国家，地方自治团体捐赠设立的公益法人等以及准用此规定的总统令规定的公益法人等不适用此规定。

1. 该公益法人等持有的股份等的比例超过已发行股份总数的5%，但不足20%的：1999年12月31日为止；

2. 该公益法人等持有的股份等的比例超过已发行股份总数的20％的：2001年12月31日为止。

②适用第1款时，股份等的持有标准的计算方法等以及其他必要事项，由总统令规定。

第50条(对公益法人等的外部专家的税务确认)

①公益法人等对于按照课税期间或事业年度取得的捐赠财产是否用于公益目的事业等，须选任符合总统令规定标准的2名以上律师，会计师或者税务师进行税务上的确认(以下称“外部专家的税务确认”)。但得到第3款规定的会计监察的公益法人等和参考其事业运营的特性及捐赠财产的规模等由总统令做出规定的公益法人等除外。

②根据第1款的规定，得到外部专家的税务确认的公益法人等应该将确认结果根据总统令的规定向纳税地的管辖税务署长报告。此时，管辖税务署长应当将公益法人等的捐赠财产是否用于公益目的事业等相关外部专家的税务确认结果向社会公开。

③公益法人等应当按照课税期间或事业年度接受《关于股份公司的外部监察的法律》第3条规定的监察人的会计监察。但符合以下各项之一的公益法人等除外。

1. 资产规模未达到总统令规定规模的公益法人等；

2. 参考其事业特性由总统令做出规定的公益法人等。

④适用第1款至第3款的规定时，税务确认项目，税务确认的程序及方法，报告的制成及税务确认结果的报告程序，外部监察的方法等其他必要事项，由总统令规定。

[2010.1.1全文修改]

第50条之2(公益法人等专用帐户设立，使用义务)

①公益法人等(参考其事业特性由总统令做出规定的公益法人除旬，本条以下亦同)取得或支付的与该公益法人等的直接公益目的事业相关的收入和支出符合以下各项之一时，须使用总统令规定的直接公益目的事业的专用帐户(以下称“专用帐户”)。

1. 与直接公益目的事业相关的收入和支出通过总统令规定的金融机关进行结算或取得结算时；

2. 取得捐款，捐赠或会费时。但总统令规定的直接取得金钱的情形除外；

3. 支付劳务费，租金时；

4. 支付捐款，奖学金，研究费等总统令规定的直接公益目的事业费用时，但只限于超过100万韩元的情形；

5. 用于收益或收益性事业的财产的处分价款，以及将其运用所得转入固有目的事业会计时(限于伴有现金等资金移转的情形)。

②与直接公益目的事业相关但不符合第1款各项之一的，公益法人等应另行制定明细并保管。但具备《所得税法》第160条之2第2款第3项或第4项规定的证明文件等总统令规定的收入和支出时除外。

③从公益法人等最初成为公益法人等之日起3个月内，应当设立专用账户并向公益法人等的纳税地的管辖税务署长申报。

④公益法人等欲变更专用账户或追加专用账户时，须按照总统令的规定进行申报。

⑤公益法人等的专用账户的设立，申报，变更，追加及其申报方法，须使用专用账户的范围及明细的制作等必要事项，由总统令规定。

[2010.1.1全文修改]

第50条之3(公益法人等决算文件等的公示义务等)

①公益法人等(参考其资产规模等的总统令做出规定的公益法人以及参考其事业特性的由总统令做出规定的公益法人除外，本条以下亦同)应当将以下各项文件等(本条以下称“决算文件等”)于该公益法人等的课税期间或事业年度结束日起4个月以内按照总统令的规定，在国税厅网站上以登记的方式进行公示。<2010.12.27改正>

1. 资产负债表；

2. 损益计算表(包括准用于损益计算表的收支计算表等)；

3. 捐款的募集及支出内容；

4. 关于该公益法人等的代表人，董事，捐赠人，所在地及目的事业的事项；

5. 保有股份的现状等总统令规定的事项。

②公益法人等未根据第1款的规定公示决算文件等或其公示的内容存在错误时，国税厅长有权确定1个月以内的期间要求该公益法人进行公示或改正错误。

③国税厅长可以将公益法人等公示的决算文件等向总统令规定的当事人提供。<2011.12.31新增本款>

④第1款及第2款规定的决算文件等的公示及要求其改正的程序等，由总统令规定。<2011.12.31新增本款>

[2010.1.1全文修改]

[2011.12.31题目修改]

第51条(账簿的制成，置备义务)

①公益法人等须按照所得税的课税期间或法人税的事业年度对捐赠取得的财产及公益事业运用内容等制成账簿，并具备与账簿相关的重要证明文件。

②第1款规定的账簿及重要证明文件须在该公益法人等的所得税课税期间或法人税事业年度结束日起的10年内予以保存。

③按照《所得税法》第160条及《法人税法》第112条但书条款，关于公益法人等的收益事业制成和置备的账簿及重要证明文件视为根据第1款规定制成和置备的账簿及重要证明文件。此时，该账簿及重要证明文件中包括保存于胶卷，磁带，软盘或其他信息保存设备的复本。

④关于第1款至第3款规定的账簿及证明文件的制成及置备的必要事项，由总统令规定。

[2010.1.1全文修改]

第52条(公益信托财产不计入赠与税课税价额)

赠与财产中，赠与人通过《信托法》第65条规定的公益信托中属于宗教，慈善，学术或其他的公益目的的信托向公益法人等捐赠的财产的价额不计入赠与税课税价额。此时，准用第17条第2款的规定。

第52条(对公益信托财产不计入赠与税课税价额)

赠与财产中，赠与人通过《信托法》第106条规定的公益信托中属于宗教，慈善，学术或其他的公益目的的信托向公益法人等捐赠的财产的价额不计入赠与税课税价额。此时，准用第17条第2款的规定。<2011.7.25修改>

[2010.1.1全文修改]

[施行日: 2012.7.26]

第52条之2(残疾人取得的赠与财产不计入课税价额)

①总统令所规定的残疾人从直系血亲和总统令所规定的亲属受赠取得财产(指可以向《关于资本市场和金融投资业的法律》规定的信托业经营者进行信托的由总统令规定的财产。本条以下亦同)，且在第68条规定的申报期间内符合以下所有要件时，受赠取得的该财产价额(指该残疾人生存期间内受赠取得的财产价额的合计额，以5亿元为限)不计入赠与税课税价额。

1. 赠与取得的全部财产向《关于资本市场和金融投资业的法律》规定的信托业经营者进行信托的；

2. 该残疾人是取得全部信托利益的受益人的；

3. 信托期间确定为至该残疾人死亡时。但在残疾人死亡之前信托期间结束的，应该至残疾人死亡时为止继续延长信托期间。

②根据1款规定受赠取得财产的残疾人符合以下各项之一时，视为在总统令规定之日受赠取得该财产价额，并由税务署长等即时征收赠与税。但存在总统令规定的不得已事由时除外。

1. 解除信托或信托期间结束时未延长该期间的；

2. 信托期间内变更受益人或减少第1款第1项规定的赠与财产价额的；

3. 被认为将信托的全部或一部分利益归属给非该残疾人者的。

③欲适用第1款者，应当至第68条规定的申报期间为止按照总统令的规定向纳税地的管辖税务署长提出申请。

④第2款所规定的赠与税税额的计算及其他必要事项，由总统令规定。

[2010.1.1全文修改]

第5节 赠与的扣除<2010.1.1修改>

第53条(赠与财产的扣除)

居民从符合以下各项之一者取得赠与时，将按照以下各项区分的金额在赠与税课税价额中扣除。此时，以受赠人为标准，在取得赠与之前10年内予以扣除的金额和该赠与价额中予以扣除的金额的合计额超过按照以下各项区分的金额时，该超过部分不得予以扣除。<2010.12.31修改>

1. 从配偶取得赠与的：6亿韩元；

2. 从长辈直系血亲[包括与受赠人的长辈直系血亲有婚姻(不包括事实婚姻，本项以下亦同)关系的配偶]及晚辈直系血亲(包括与受赠人具有婚姻关系的配偶的晚辈直系血亲)取得赠与的：3000万韩元。但未成年人从长辈直系血亲取得赠与时为1500万韩元；

3. 第2款规定以外的6寸以内的血亲，4寸以内的姻亲取得赠与的：500万韩元。

[2010.1.1全文修改]

第54条(准用规定)

因灾难导致赠与财产灭失或毁损情形下的赠与税课税价额的扣除准用第23条的规定。此时，在第23条第1款中，“因居民死亡而开始继承”视为“从他人取得财产赠与”，第67条视为第68条，“继承财产”视为“赠与财产”，“继承税课税价额”视为“赠与税课税价额”。在该条第2款中，“继承人或受遗赠人”视为“受赠人”。

[2010.1.1全文修改]

第6节 课税标准和税率<2010.1.1修改>

第55条(赠与税的课税标准及最低课税额)

①赠与税的课税标准是符合以下各项之一的金额中扣除总统令规定的赠与财产评估手续费之后的余额。<2011.12.31修改>

1. 第45条之2规定的名义信托财产的拟制赠与：该名义信托财产的金额；

2. 与第45条之3规定的特殊关系法人之间的交易利益的拟制赠与：拟制赠与利益；

3. 第2款以外的排除合算的赠与财产：该赠与财产价额中扣除3000万韩元的余额；

4.  第1款至第3款以外的情形：第47条第1款规定的赠与税课税价额中扣除第53条及第54条规定的金额后的余额。

②课税标准不足50万韩元时不征收赠与税。

[2010.1.1全文修改]

第56条(赠与税的税率)

赠与税是对第55条规定的课税标准适用第26条规定的税率而计算出的金额(以下称“赠与税算出税额”)

[2010.1.1全文修改]

第57条(对晚辈直接血亲赠与的附加课税)

受赠人是非赠与人子女的晚辈直系血亲时，加计相当于赠与税算出税额的30%的金额。但赠与人的最近晚辈直系血亲死亡而由该死亡者的最近晚辈直系血亲取得赠与时除外。

[2010.1.1全文修改]

第7节 税额的扣除

第58条(纳税额的扣除)

①根据第47条第2款的规定，对于加算至赠与税课税价额的赠与财产价额(存在两个以上的赠与时，指其价额的合计额)已缴纳或应缴纳的赠与税税额(指赠与当时对赠与财产的赠与税算出税额)在赠与税算出税额中扣除。但对于加算至赠与税课税价额的赠与财产因《国税基本法》第26条之2第1款第4项或该条第4款规定的期间届满而不征收赠与税的除外。

②第1款的情形下扣除的赠与税税额以赠与税算出税额乘以在该赠与财产的价额和根据第47条第2款的规定加算的赠与财产价额的合计金额的课税标准中加算的赠与财产课税标准所占的比例计算出的金额为限。

[2010.1.1全文修改]

第59条(外国已纳税额的扣除)

从他人取得赠与财产时，对于位于国外的赠与财产按照外国的法律已经征收赠与税的，根据总统令的规定，该已征收的赠与税税额可在赠与税算出税额中扣除。

[2010.1.1全文修改]

第4章 财产的评价<2010.1.1修改>

第60条(评价原则等)

①根据本法的规定征收继承税或赠与税的财产的价额以继承开始日或赠与日(以下称“评价基准日”)当时的市场价为准。此时，以第63条第1款第1项第1目及第2目规定的评价方法进行评价的价额(符合第63条第2款的除外)作为市场价。

②第1款规定的市场价是指不特定多数人之间进行自由交易时被认为通常成立的价额，包括征收价格，竞买价格及鉴定价格等根据总统令的规定被认定为市场价的情形。

③适用第1款时，难以确定市场价的，以参考该财产的种类，规模，交易情况，按照第61条至第65条规定的方法评价的价额为市场价。

④适用第1款时，按照第13条的规定合算至继承财产价额的赠与财产价额，以赠与日时的市场价为准。

[2010.1.1全文修改]

第61条(不动产等的评价)

①对不动产的评价依以下各项规定的方法之一进行。

1. 土地
《关于不动产价格公示及鉴定评价的法律》规定的个别公示地价(以下称“个别公示地价”)。但不存在个别公示地价时的土地价额，由纳税地的管辖税务署长参考临近类似土地的个别公示地价，按照总统令规定的方法评价其金额。地价暴涨地区中由总统令规定地区的土地价额以倍率方法评价的价额来确定。

2. 建筑物
参考建筑物(符合第3项和第4项规定的建筑物除外)的新建价格，结构，用途，位置，新建年度等，每年1次以上由国税厅长确定，公示的价额；

3. 商住两用房及商用建筑
对建筑物所附着的土地共有且对建筑物区分所有的，参考建筑物的用途，面积及区分所有的建筑物的数量等由总统令规定为商住两用房及商用建筑的(包括所附着的土地)，参考建筑物的种类，规模，交易状况，位置等，每年1次以上由国税厅长对土地和建筑物的整体确定，公示的价额；

4. 住宅
《关于不动产价格公示及鉴定评价的法律》规定的个别住宅价格及共同住宅价格(存在根据该法第17条第1款但书规定由国税厅长决定，公示的共同住宅价格时，指该价格)。但不存在个别住宅价格及公共住宅价格的住宅之价格，以由纳税地的管辖税务署长参考临近地区类似住宅的个别住宅价格和共同住宅价格按照总统令规定的方法评价的价格为准。

②第1款第1项但书条款规定的“倍率方法”是指以个别公示地价乘以总统令规定的倍率计算金额的计算方法。

③地上权及可取得不动产的权利及使用特定设施物的权利是参考该权利的剩余期间，性质，内容，交易状况等而按照总统令规定的方法评价的价额。

④此外的设施物和建筑物是参考评价基准日重新建筑或重新取得时所需要的价额，按照总统令规定的方法评价的价额。

⑤对于形成事实上的租赁合同或其租赁权登记的财产，是以其租金等为标准，按照总统令的规定评价的价额和按照第1款至第6款规定评价的价额中较大的金额作为该财产的价额。

⑥依第1款第3项的规定，关于所有者或其他利害关系人对国税厅长决定和公示的价额要求听取意见及重新决定，公示的相关事项，准用《所得税法》第99条第4款至第6款及第99条之2的规定。

[2010.1.1全文修改]

[2010.1.1题目修改]

第62条(船舶及其他有形财产的评价)

①对于船舶，飞行器，车辆，机器设备及适用于《关于林木的法律》的林木，参考其财产的种类，规模及交易状况等，根据总统令规定的方法进行评价。

②对于商品，产品，书画，古董，可享有所有权的动物及其他有形财产，参考其财产的种类，规模及交易状况等，根据总统令规定的方法进行评价。

③对于形成事实上的租赁合同或其租赁权登记的财产，是以其租金等为标准，按照总统令的规定评价的价额和按照第1款及第2款的规定评价的价额中较大的金额作为该财产的价额。

[2010.1.1全文修改]

第63条(有价证券等的评价)

①有价证券等的评价，依以下各项规定的方法之一进行。

1. 股份及出资份额的评价

(1) 在《关于资本市场和金融投资业的法律》第9条第13款第3项规定的有价证券市场中进行交易的股票上市法人的股份和出资份额，为评价基准日之前和之后各2个月内公布的每日韩国交易所最终交易价格(不考虑交易量多少)的平均额。但计算平均额时，评价基准日之前和之后各2个月内发生增资，合并等事由导致其以平均额为准不适宜时，为以评价基准日之前和之后各2个月的期间中根据总统令的规定计算的期间内的平均额。

(2) 对于《关于资本市场和金融投资业的法律》第9条第13款第2项规定的KOSDAQ上市法人的股份及出资份额中由总统令做出规定的股份和出资份额，准用上述(1)的规定。

(3) 上述(2)规定以外的股份及出资份额中未在韩国交易所上市的股份及出资份额，参考该法人的财产及收益等，按照总统令规定的方法进行评价。

2. 除第1款以外，对于国债，公债等以外的有价证券的评价，参考该财产的种类，规模，交易状况等，根据总统令规定的方法进行评价。

②对于符合以下各项之一的股份或出资份额(本款以下及第3款中称“股份等”)，不考虑上述第1款第1项的规定，参考该法人的营业性，交易状况等，按照总统令规定的方法进行评价。

1. 出于企业公开目的，在总统令规定的期间向金融委员会申报有价证券的法人的股份等；

2. 第1款第1项(3)规定的股份等中，为了在《关于资本市场和金融投资业的法律》规定的KOSDAQ中进行股份等的交易，在总统令规定的期间向证券交易所提交上市申请的法人的股份等；

3. 在韩国交易所上市的法人的股份中，因该法人增资取得的新股份中在评价基准日当时未上市的股份。

③适用第1款第1项，第2款及第60条第2款时，对于总统令规定的最大股东或最大出资人及总统令规定的其特殊关系人的股东或出资人(本条以下称“最大股东等”)的股份等(从评价基准日所属事业年度之前3个事业年度内开始，持续存在《法人税法》第14条第2款规定的未弥补亏损的法人的股份等总统令规定的股份等除外)，根据第1款第1项及第2款评价的价额或者根据第60条第2款认定的价额加计该价额的20%(总统令规定的中小企业为10%)；但最大股东等持有超过该法人已发行股份总数50%的，则加计30%(总统令规定的中小企业为15%)。此时，最大股东等持有的股份等的计算方法，由总统令规定。<2011.12.31修改>

④定期存款，储蓄，零存整取存款等的评价，以评价基准日当时的存入总额和同日已经到期的未收利息的合计额中扣除《所得税法》第127条第1款规定的源泉扣缴税额之后的价额为准。

[2010.1.1全文修改]

第64条(无形财产权等的评价)

①受让的无形财产权的价额，以受让价额中扣除从受让之日开始至评价基准日为止的《法人税法》上规定的折旧费之后的余额进行评价。

②除第1款以外，对于工业产权等以外的无形财产权的评价，参考为取得该财产而支付的价额或将来的经济利益等，按照总统令的规定进行。

[2010.1.1全文修改]

第65条(其他附条件的权利等的评价)

①对于附条件的权利，存续期间未定的权利，可取得信托利益的权利或诉讼中的权利及取得总统令规定的定期金额的权利，以该权利的性质，内容，剩余时间等为标准，按照总统令规定的方法评价其价额。

②对于本法中未另行规定评价方法的财产的评价，准用第1款及第60条至第64条规定的评价方法进行。

[2010.1.1全文修改]

第66条(设定抵押权等的财产评价的特殊规定)

符合以下各项之一的财产，不考虑第60条的规定，以该财产所担保的债权等为标准，以按照总统令的规定评价的价额和根据第60条规定评价的价额中较大的金额作为该财产的价额。

1. 设定了抵押权，《关于动产，债权等的担保的法律》规定的担保权或质权的财产；

2. 让渡担保财产；

3. 登记了传贳权的财产(包括取得租赁保证金后出租的财产)

[2010.1.1全文修改]

第5章 申报和缴纳<2010.1.1修改>

第1节 申报

第67条(继承税课税标准的申报)

①根据第3条规定负有继承税纳税义务的继承人或受遗赠人在继承开始日所属月份的月末开始后的6个月内，应当根据总统令的规定将第13条和第25条第1款规定的继承税的课税价额和课税标准向纳税地的管辖税务署长申报。

②进行第1款规定的申报时，应当将可以证明计算继承税课税标准所必要的继承财产的种类，数量，评价价额，财产分割及各种扣除等总统令规定的文件等附于申报书之后。

③第1款规定的期间，从遗嘱执行人或继承财产管理人被指定或被选任而开始其职务之日起计算。

④被继承人或继承人有国外住所的，第1款规定的期间按9个月计算。

⑤到第1款规定的申报期限为止继承人仍未确定时，应当区别于第1款规定的申报，在继承人确定之日起的30日内，记载已确定继承人的继承关系另行提交给纳税地的管辖税务署长。

[2010.1.1全文修改]

第68条(赠与税课税标准的申报)

①根据第4条规定负有赠与税纳税义务者在取得赠与之日所属月份的月末开始后的3个月内，应当根据总统令的规定将第47条和第51条第1款规定的赠与税课税价额和课税标准向纳税地的管辖税务署长申报。但第41条之3和第41条之5规定的非上市股份的上市或法人的合并等的赠与税课税标准的确定申报期限为从确定申报日所属月份的月末起达3个月之日为止，第45条之3规定的赠与税课税标准申报期限为从受益法人依《法人税法》第60条第1款规定的课税标准申报期限所属月份的月末起达3个月之日为止。<2011.12.31修改>

②进行第1款规定的申报时，应将可以证明计算赠与税课税标准所必要的赠与财产的种类，数量，评价价额及各种扣除等总统令规定的文件等附于申报书之后。

[2010.1.1全文修改]

第69条(申报税额的扣除)

①根据第67条的规定申报继承税课税标准时，继承税算出税额(包括根据第27条加计至算出税额的金额)中扣除相当于以下各项金额已扣除后的金额的10%：

1. 根据第74条规定延缓征收的金额；

2. 根据本法或其他法律的规定在算出税额中扣除或减免的金额。

②根据第68条的规定申报赠与税课税标准时，赠与税算出税额(包括根据第57条加计至算出税额的金额)中扣除相当于第1款各项金额已扣除后的金额的10%。

[2010.1.1全文修改]

第2节 缴纳<2010.1.1修改>

第70条(自行缴纳)

①根据第67条或第68条的规定申报继承税或赠与税者应当到各申报期限为止，将各算出税额中扣除以下各项之一规定的金额后的余额根据总统令的规定向缴纳地的管辖税务署，韩国银行或邮局缴纳。

1. 第69条第1款第1项及第2项规定的金额；

2. 对于继承税，根据第69条第1款各项以外的条款规定扣除的金额；

3. 对于赠与税，根据第69条第2款的规定扣除的金额；

4. 根据第71条的规定申请年赋延纳的金额；

5. 根据第73条的规定申请物纳的金额。

②根据第1款缴纳的金额超过1000万韩元时，按照总统令的规定可以将一部分待缴纳金额于缴纳期限结束后2个月内分期缴纳。但根据第71条的规定许可其进行年赋延纳的除外。

[2010.1.1全文修改]

第71条(年赋延纳)

①在继承税税额或赠与税税额超过2000万韩元时，纳税地的管辖税务署长可以按照总统令规定的方法，接受纳税义务人的申请而许可其进行年赋延纳。此时，纳税义务人应当提供担保，在提供了《国税基本法》第29条第1款至第5款规定的纳税担保申请年赋延纳时，视为在该申请日取得年赋延纳的许可。

②第1款规定的年赋延纳期间，以根据以下各项区分的期间范围中该纳税义务人申请的期间为准。但在确定年赋延纳期间时，应该使各期的分期缴纳税额超过1000万韩元。

1. 对于企业继承财产，为取得年赋延纳许可后达2年之日后的5年；但继承财产(不包括向继承人以外的人遗赠财产的情形)中企业继承财产所占的比例达50%以上的，为年赋延纳许可后达3年之日后的12年。

2. 对于第1款规定以外的情形，为年赋延纳许可日起的5年。

③适用第2款时，年赋延纳适用金额的计算方法由总统令规定。

④按照第1款规定取得年赋延纳许可的纳税义务人符合以下各项之一的，纳税地的管辖税务署长根据总统令的规定可以取消或变更年赋延纳许可，并据此就年赋延纳相关的全部或部分税额进行征收。

1. 年赋延纳税额于指定的缴纳期限(视为根据第1款后文条款规定取得许可时，指年赋延纳税额的预定缴纳日)为止未缴纳的；

2. 不执行关于担保的变更或其他担保保全所必要的管辖税务署长的命令的；

3. 符合《国税征收法》第14条第1款各项之一，被认定为到年赋延纳期限为止无法征收全部年赋延纳相关税额的；

4. 符合第18条第5款第1项规定的。

⑤纳税地的管辖税务署长根据第1款规定许可年赋延纳或根据第4款规定取消年赋延纳的，须向纳税义务人告知该事实。

[2010.1.1全文修改]

第72条(迟延缴纳的加算金)

根据第71条的规定取得年赋延纳许可的，应当将以下各项之一中规定的金额合算至各期的分期缴纳税额进行缴纳。

1. 对于最初分期缴纳的税额，是许可年赋延纳的总税额乘以第67条和第68条规定的申报期限或依纳税申报书的缴纳期限届满的第二日开始至该分期缴纳税额的缴纳期限为止的日数中总统令所规定的比例而计算出的金额。

2. 除第1款以外，许可年赋延纳的总税额中扣除到前一期为止缴纳的分期缴纳税额的合计金额的余额乘以从前一期的分期缴纳税额的缴纳期限届满后第二日开始至该分期缴纳期限为止的日数中总统令所规定的比例计算的金额。

[2010.1.1全文修改]

第73条(物纳)

①继承取得或赠与取得的财产中，不动产和有价证券［不包括未于韩国交易所上市的法人的股份或出资份额(本款以下称“非上市股份等”)，但存在除非上市股份等以外没有其他继承财产等总统令规定的事由的除外，本款以下亦同］的价额超过该财产价额的1／2且继承税税额或赠与税税额超过1000万韩元时，纳税地的管辖税务署长根据总统令的规定，经纳税义务人的申请，可以只对该不动产和有价证券许可进行物纳。但申请物纳的财产权利或处分被认为不适当时，可以不许可物纳。

②可充当物纳的财产的范围，权利或处分被认为不适当的情形以及物纳程序和物纳申请所必要的事项，由总统令规定。<2011.12.31修改>

[2010.1.1全文修改]

第74条(对文化遗产等的继承税的延缓征收)

①继承财产中包括了符合以下各项之一的财产时，纳税地的管辖税务署长对于根据总统令的规定计算的该财产价额所对应的继承税税额可以延缓征收。<2010.2.4修改>

1.  《文化遗产保护法》第2条第2款第3项规定的文化遗产资料和该法第53条第1款规定的注册文化遗产(本条以下称“文化遗产资料等”)以及位于该法第27条第1款规定的保护区域的由总统令所规定的土地；

2. 根据《博物馆及美术馆振兴法》的规定注册的博物馆资料或美术馆资料中，在该法规定的博物馆或美术馆(对于市立博物馆或市立美术馆，只指属于公益法人等的情形)正在进行展示或进行保存的财产(本条以下称“博物馆资料”)。

②继承人或受遗赠人将继承取得文化遗产资料等或博物馆资料有偿转让或基于其他总统令规定的事由移出博物馆资料的，纳税地的管辖税务署长应当即时对延缓征收的继承税进行征收。

③第1款规定的延缓征收期间内，因对文化遗产资料等或博物馆资料享有所有权的继承人或受遗赠人的死亡致使继承再次开始时，纳税地的管辖税务署长可以撤回延缓征收继承税的决定，且不再对已撤回的继承税税额进行征收。

④欲得到第1款规定的延缓征收的，须提供与该延缓征收的继承税税额相当的担保。此时，担保的提供准用第71条的规定。

⑤第1款的适用包括继承人将继承财产中的博物馆资料或美术馆资料于第67条规定的申报期限(设立博物馆或美术馆时存在不得已的事由的，指该事项消失之日所属月份的月末开始后的6个月)为止按照总统令规定的方法在《博物馆及美术馆振兴法》规定的博物馆或美术馆进行展示或保存的情形。

[2010.1.1全文修改]

第75条(准用规定)

对于文化遗产资料等赠与税的延缓征收，准用第74条第1款(第1项除外)及该条第2项至第4项的规定。此时，第74条第1款各项以外的条款中，“继承财产”视为“赠与财产”，“继承税税额”视为“赠与税税额”；该条第2款中，“取得继承的继承人或受遗赠人”视为“受赠人”，“继承税”视为“赠与税”；该条第3款中，“继承人或受遗赠人”视为“受赠人”，“继承再次开始”视为“继承开始”；该条第3款及第4款中“继承税税额”均视为“赠与税税额”。

第6章 决定与更正

第76条(决定或更正)

①税务署长等依第67条或第68条规定的申报决定课税标准和税额。但未进行申报或申报的课税标准或税额存在遗漏或错误时，可调查并决定其课税标准和税额。

②存在《国税征收法》第14条第1款规定的各项之一的事由时，不考虑第1款的规定，税务署长在第67条或第68条规定的申报期限之前也可以随时对课税标准和税额做出决定。

③税务署长等从收到第1款规定的申报之日起，在总统令规定的期间(以下称“法定决定期限”)内应当决定课税标准和税额。但存在继承财产或赠与财产的调查，价额的评价等需要花费长时间的不得已事由致使该期间内无法做出决定的，须将该事由告知继承人，受遗赠人或受赠人。

④根据第1款或第2款的规定无法决定课税标准或税额，或者做出决定以后发现其课税标准或税额存在遗漏或错误的，税务署长等应当即时调查其课税标准和税额并做出决定或更正。

⑤适用第4款时，根据第1款或第2款决定的继承财产价额达到30亿韩元以上，且继承开始后在总统令规定的期间内继承人保有不动产，股份或其他总统令规定的主要财产的价额与继承开始时相比大幅增加时，税务署长等应当根据总统令的规定对其决定的课税标准和税额是否存在遗漏或错误进行调查。但继承人根据总统令的规定对于财产增加的来源可以提供证明的除外。

[2010.1.1全文修改]

第77条(课税标准和税额的决定通知)

税务署长根据第76条的规定决定的课税标准和税额应当根据总统令的规定向继承人，受遗赠人或受赠人履行通知。此时，继承人或受遗赠人为2人以上的，根据总统令的规定可以只向其中一人履行通知，该通知的效力可对全部的继承人，受遗赠人，受赠人发生。

[2010.1.1全文修改]

第78条(加算税等)

①删除<2006.12.30>

②删除<2006.12.30>

③公益法人等根据第48条第5款规定应当提交的报告书未提交，或者提交的报告书内容按照总统令的规定不明确时，税务署长等应当征收其未提交部分或不明确部分的金额的相应继承税或赠与税的1／100的金额。<2010.1.1修改>

④公益法人等在第49条第1款各项之一规定的期限经过后仍然超过该款规定的股份等的持有标准而持有的，对于该款各项之一规定的期限结束日当时(适用该款各项以外的但书规定部分的，未达到其标准的所得税课税期间或法人税事业年度结束日当时)超过持有标准的股份，税务署长等根据总统令的规定，将每年末时相当于市场价的5%的金额加计至该公益法人等的应纳税额征收。此时，加算税的课税期间不得超过10年。<2010.1.1修改>

⑤公益法人等未履行对第50条第1款及第2款规定的外部专家的税务确认的报告义务，或者未履行第51条规定的制作，置备账簿义务的，由税务署长等将总统令规定的所得税课税期间或法人税事业年度的收益金额和其课税期间或事业年度中取得捐赠财产的价额的合计额乘以7／10000计算出的金额作为继承税或赠与税征收。但参考公益法人等的特性，取得捐赠财产的规模，公益目的事业运用的成果等由总统令做出规定的除外。<2010.1.1修改>

⑥存在超过第48条第8款规定的董事人数的董事或存在任员时，与其相关支出的总统令所规定的直接经费或间接经费相应的全部金额，由税务署长等根据总统令的规定加计至每年该公益法人等的应纳税额进行征收。<2010.1.1修改>

⑦公益法人等超过第48条第9款规定的本国法人的股份等的持有标准而持有时，税务署长等根据总统令的规定，将每事业年度末当时相当于其超过持有的股份等的市场价的5%的金额加计至该公益法人的应纳税额进行征收。<2010.1.1修改>

⑧公益法人等从事第48条第10款规定的广告宣传时，税务署长等根据总统令的规定将与该行为相关直接支出的经费相应金额加计至该公益法人的应纳税额进行征收。<2010.1.1修改>

⑨公益法人等符合第48条第2款第5项的规定时，税务署长等根据总统令的规定将运用所得或转让价款中未使用金额的10%加计至该公益法人的应纳税额进行征收。<2010.1.1修改>

⑩公益法人等符合以下各项之一时，税务署长等根据总统令的规定将各项区分的金额加计至该公益法人的应纳税额进行征收。<2010.1.1修改>

1. 符合第50条之2第1款各项之一且未使用专用账户的：未使用专用账户金额的5／1000；

2. 未设立，申报第50条之2第3款规定的专用账户的：以下各项金额中较大的金额。

(1) 未设立，申报的各课税期间或事业年度的与直接公益目的事业相关的收入总额的5／1000

(2) 第50条之第1款各项规定的交易金额合计额的5／1000

⑪公益法人等未对第50条之3规定的决算资料等进行公示或公示内容存在错误的，且到指定的期间为止仍未履行国税厅长的公示或改正命令的，税务署长等根据总统令的规定将应当公示的课税期间或事业年度结束日时该公益法人等的财产总额的5／1000相当的金额加计至该公益法人的应纳税额进行征收。<2010.1.1修改>

⑫根据第82条第1款，第3款，第4款或第6款的规定，应当提交相应的支付明细书等而未提交或者有遗漏的，或者提交的支付明细书等存在总统令规定的不明确部分的，税务署长等将未提交的部分，遗漏的部分或不明确的部分相应金额的2／1000(第82条第3款及第4款规定的情形，为2／10000)加计至所得税或法人税进行征收。此时，即使没有算出税额亦征收加算税。<2010.1.1,2010.12.27修改>

⑬适用第12款时，在支付明细书等的提交期限结束后1个月内提交的，1／1000(第82条第3款及第4款规定的情形，为1／10000)相当的金额加计至所得税或法人税进行征收。此时，即使不存在算出税额也仍然征收加算税。<2010.1.1,2010.12.27修改>

［2010.1.1题目修改］

第79条(更正等请求的特殊规定)

①根据第67条的规定申报继承税课税标准及税额者或者根据第76条的规定被决定或更正其继承税课税标准及税额者发生符合以下各项之一的事由时，在该事由发生之日起6个月内根据总统令的规定可以要求做出决定或更正。

1. 因对于继承财产的请求继承恢复诉讼等总统令规定的事由导致继承开始日时继承人之间发生继承财产价额变动的；

2. 到继承开始后达到1年之日为止，因继承财产的征收等总统令规定的事由导致继承财产的价额大幅下降的。

②符合以下各项之一时，在其事由发生之日起3个月内根据总统令的规定可以要求做出决定或更正：

1. 收到对第37条规定的赠与税做出决定或更正者，根据总统令规定的不动产无偿使用期间内从不动产所有者继承或赠与取得该不动产，或者因总统令规定的事由未能无偿使用该不动产的；

2. 收到对第41之4规定的赠与税做出决定或更正者，在该条第1款各项以外的条文规定的借贷期间中，从贷款人继承或赠与取得该金钱或者因总统令规定的事由，不再能无偿或以低于合理利率的利率借入该金钱的。

<2010.1.1全文修改>

第7章 附则<2010.1.1修改>

第80条(提供资料)

①国税厅长为履行继承税及赠与税的课税及征收义务，可以向法院行政处长要求提供《关于家族关系的登记等的法律》第9条规定的关于家族关系登记事项的电子信息资料。此时，收到要求的法院行政处长在没有特殊事由时应当积极协助。

②行政安全部长官，特别市市长，广域市市长，道知事或特别自治道知事根据总统令的规定应当将作为财产税征税对象的土地，建筑物及住宅相关资料于每年向国税厅长通报。

第81条 删除<2007.12.31>

第82条(提供支付明细书等)

①国内符合以下各项之一者，应当根据总统令的规定向管辖税务署长提交支付明细书。

1. 第8条和第34条规定的人寿保险或财产保险的保险费(包括解约偿付金及中期偿付金)的支付人；

2. 第10条规定的退职金，退休费，功劳金或其他与此类似金额(年金除外)的支付人。

②第1款第1项规定的保险金支付人中，具备电子处理设备的，应当根据总统令的规定以进行电子处理的磁带或软盘等提交支付明细书。

③在国内进行股份，出资份额，公债，公司债，债权及特定设施物的使用权等的名义变更登记或从事变更者(包括从国家或地方自治团体者接受名义变更登记或从事变更确认业务委托者)应当根据总统令的规定将名义变更登记或变更内容向管辖税务署长提交。

④信托业经营者应当根据总统令的规定，将受托财产中信托人和受益人不同的信托之具体内容向管辖税务署长提交。

⑤根据《所得税法》第164条或《法人税法》第119条规定提交的支付明细书或股份等变动情况明细书存在第1款至第3款规定的关于支付明细等相应事项的，视为提交了该支付明细书等。

⑥发行第40条第1款规定的可转换公司债等的法人(《关于资本市场和金融投资业的法律》规定的股票上市法人中按照该法第9条第7款规定的有价证券募集方法发行可转换公司债的法人除外，包括该法规定的认购人)应当根据总统令的规定将可转换公司的发行及收购人的具体事项向管辖税务署长提交。

<2010.1.1修改>

第83条(金融财产的概括查询)

①税务署长等为决定或更正第76条规定的继承税或赠与税进行调查的，国税厅长(包括地方国税厅长，本条以下亦同)可以向《关于金融实名交易及秘密保护的法律》第2条第1项规定的金融公司等的负责人概括查询符合以下各项之一者的金融资产的课税资料而不用考虑该法第4条的规定。<2011.7.14修改>

1. 参考职业，年龄，财产状态，申报所得状况等，被认定为涉嫌偷漏继承税或赠与税的；

2. 适用于第85条第1款的继承人，被继承人或赠与人，受赠人(本条以下称“被继承人等”)

②根据第1款规定收到金融资产查询要求的金融公司等的负责人应当将所要求的课税资料无任何迟延地向国税厅长提交。<2011.7.14修改>

③根据第1款的规定向金融公司等的负责人查询课税资料时，国税厅长应当以记载以下各事项的文书提出要求：<2011.7.14修改>

1. 被继承人等的个人信息

2. 使用目的

3. 要求的资料等内容

［2011.1.1全文修改］

第84条(询问与调查)

从事税务的公务员在继承税或赠与税的调查及职务履行所必要时，有权向符合以下各项之一者询问或调查相关账簿，文件或其他物件以及命令其提交。

1. 纳税义务人或被认定为负有纳税义务者；

2. 被继承人或与被认定为与第1款规定者存在财产交易关系或享有财产交易权利者；

3. 负有提交第82条规定的支付明细书等义务者。

第85条(按纳税人收集和保管财产课税资料)

①参考财产，所得水平等，为了对总统令上所规定者有效地履行继承税或赠与税的课税与征收义务，国税厅长对于税法规定的纳税人等提交的课税资料或出于课税或征收目的收集的不动产，金融财产等财产资料应当为了保证基于该目的的使用而按各纳税人每年委托电子信息机构进行管理。

②国税厅长不得将根据第1款的规定收集，管理的财产课税资料用于课税以外的目的或向他人提供或泄露。任何人不得向国税厅长提出第1款规定的财产课税资料的提供或使用之要求。但符合《国税基本法》第81条之13第1款各项之一的除外。<2010.12.27修改>

③第2款但书条款规定的财产课税资料的提交及要求应当在说明其具体目的且在不影响秘密保护本质的范围内进行。提供的财产课税资料仅限于按照最初要求的目的使用，不得向他人泄露。

④根据第2款但书条款的规定向国税厅长要求财产课税资料时，应当以记载以下各事项的文书提出：

1. 纳税人等的个人信息

2. 使用目的

3. 要求的财产课税资料等内容

⑤对于第1款规定的财产课税资料由电子信息机构按纳税人进行管理和运营时所必要的具体事项，由国税厅长规定。

［2010.1.1全文修改］

第86条(禁止征收附加税)

地方自治团体或其他公共团体不得征收继承税或赠与税的附加税。

［2010.1.1全文修改］

附则<2010.6.10, 第10366号>(关于动产，债权等的担保的法律)

第1条(实施日)

本法自颁布2年之日起实施。

第2条 省略

第3条(其他法律的修订)

省略①至⑦。

⑧ 对部分继承税及赠与税法的规定做如下修改：

第14条第2款第2项中“让渡担保权或抵押权”指“让渡担保权，抵押权或《关于动产，债权等的担保的法律》规定的担保权”。

省略 ⑨及⑩

第4条 省略