<별표8> < 개정 2000.12.22, 2008.3.26, 2012.5.24 >

경영관리 신용협동조합의 재산실사기준

1. 목  적

이 기준은 신용협동조합법 제86조 제2항 및 상호금융업감독규정 제23조에 의거 경영관리중인 신용협동조합(이하 “조합”이라 한다)의 재산실사에 관한 기준을 정함을 목적으로 한다. < 개정 2000. 12. 22 >

2. 기본원칙

가. 조합의 재산실사기준일은 <별표6> 관리인의 업무수행지침 제10조에 의한다.

나. 조합의 자산과 부채의 각 항목별 구체적인 평가 및 산정기준에 관하여는 이 기준에서 정하는 바에 의하되 재산의 실질적인 가치로 평가하는 것을 원칙으로 한다.

다.  일반회계와 특별회계를 구분하여 재산실사하고 그 결과에 따라 각각 회계별 수정재무상태표를 작성한 다음 통합 수정재무상태표를 작성하여야 한다.<개정 2012. 5. 24>

라.  상호금융업감독규정 제11조에 의한 건전성 분류대상 자산은 동 규정<별표1-1>의 자산건전성분류기준(이하 “자산건전성분류기준”이라 한다)에 의거 건전성을 분류하고, 그 분류결과에 따라 "고정"분류금액의 20%, "회수의문"분류금액의 55%, "추정손실"분류금액의 100%에 해당하는 금액의 합산액을 손실예상액으로 한다. 다만, 당해 자산항목에서 별도로 분류 및 평가방법을 정하였을 경우 그 방법에 따른다. <개정 2012. 5. 24, 2016. 3. 16>

마. 이 기준에서 정하지 않은 사항에 대하여는 상호금융기관의 신용사업회계처리기준, 신용협동조합결산지침, 일반기업회계기준, 기타 관련 규정에서 정하는 바에 따른다. <개정 2012. 5. 24>

바. 관리인은 이 기준에 의해 평가한 재산실사결과를 <별첨> 재산실사결과보고서에 의해 작성하여 금융감독원장에게 보고하여야 한다.

3.  자산의 평가․산정 기준

가. 현금 및 예치금

⑴ 현금 및 외국통화는 현금 및 외국통화시재명세표에 의거 확인한 금액으로 하되, 외국통화는 전신환매도율에 의하여 원화로 환산한 금액으로 한다.

⑵ 예치금은 예치기관의 잔액증명서에 의거 확인된 금액으로 한다.

나. 유가증권

⑴ 주식

㈎ 시장성이 있는 경우는 시가(時價)로 평가한다.

o 시가는 기준일의 종가로 하되 기준일 현재의 종가가 없는 경우에는 기준일 직전 거래일의 종가로 한다.

㈏ 시장성이 없는 경우에는 당해 주식 발행회사의 최근 재무상태표상의 순자산가액중 당해 지분율에 해당하는 금액으로 평가하되, 동 발행회사가 부도발생 등으로 순자산가액을 평가하기 어렵다고 판단되는 경우 회생이 가능하면 "회수의문"으로, 회생불가능할 경우 "추정손실"로 분류하여 손실예상액을 차감하여 평가한다. <개정 2012. 5. 24>

⑵ 채권(사채, 국․공채) 및 기타증권(수익증권, 기타상품유가증권)

㈎ 시장성이 있는 경우는 시가로 평가한다.

o 시가는 기준일의 종가로 하되 기준일 현재의 종가가 없는 경우에는 기준일 직전 거래일의 종가로 한다. 이 경우 개별종목별 시가가 공표되지 않은 경우에는 금융투자협회에서 공표하는 “상품채권별 시가평가 기준수익률” 등의 시가평가 자료를 활용하여 평가한다. <개정 2012. 5. 24>

㈏ 시장성이 없는 경우에는 최근 재무상태표상의 장부가액으로 평가하되 자산건전성 분류기준에 따라 회수의문 이하로 분류된 채권 및 기타증권의 경우에는 손실예상액을 차감하여 평가한다. <개정 2012. 5. 24>

다. 대출금

일반대출금․적금관계대출금․예탁금대월․상업어음할인․범위내대출금 및 기타대출금(이하 “대출금”이라 한다)에 대하여는 자산건전성분류기준에 의하여 분류한 후 재무대조표상 장부가액에서 손실예상액을 산정․차감하여 평가한다. <개정 2012. 5. 24>

라. 삭 제 <2012. 5. 24>

마. 삭 제 <2012. 5. 24>

바. 삭  제 <2012. 5. 24>

사．유형자산 <신설 2012. 5. 24>

(1)  업무용토지는 국토해양부의 공시지가를 기준으로 시장, 군수, 구청장이 산정한 개별공시지가를 적용한다.

(2)  업무용건물 등 감가상각 대상자산은 지방세법시행령에 의한 과세시가표준액을 적용하되 특정지역내의 공동주택 및 특수용도의 건물인 경우에는 국세청 고시가액을 적용한다.

(3) 위 ㈎ 및 ㈏의 고시일과 평가기준일과의 기간차이 등으로 인하여 실제가격을 반영하지 못하는 경우에는 최근 6개월 이내에 공신력있는 감정평가법인이 평가한 감정평가액 또는 장부가액(감가상각충당금 차감후 기준)으로 평가할 수 있다.

아. 기타자산 <신설 2012. 5. 24><개정 2016. 3. 16>

(1) 투자자산

(가) 내부대여금은 장부가액으로 평가한다.

단, 일반회계와 특별회계를 통합한 수정재무상태표에는 일반회계의 대내대여금계정과 특별회계의 대내차입금계정간 상호차감하여 평가액을 “0원”으로 한다.

(나) 중앙회제기금 및 중앙회출자금은 신협중앙회의 제기금 및 출자금납입증명서에 의거 확인된 금액으로 한다.

(다) 공동경제사업기금은 공동경제사업을 위해 투자한 기금의 회수예상가액으로 한다.

(라) 저축성보험료는 잔액증명서에 의거 납입한 원금과 보험회사가 배당한 금액의 합산금액으로 평가한다.

(마) 골프, 콘도, 체육시설회원권은 지방세법시행령에 의한 과세시가표준액에 의하여 평가한다. 다만, 고시일과 평가기준일과의 기간차이 등으로 실제가격을 반영하지 못하는 경우에는 실거래가격, 감정가액 등으로 평가할 수 있다.

(2) 무형자산

(가) 영업권 및 기타무형자산의 평가금액은 “0원”으로 한다.

(나) 개발비는 장부가액으로 한다.

(3) 비업무용 동·부동산

o  상호금융업감독규정 제11조2 <별표1-2>의 담보종류별 회수예상가액 산정기준(이하 “담보종류별 회수예상가액 산정기준”이라 한다)을 적용하여 평가한다. 다만, 최근 6개월 이내에 공신력있는 감정평가법인이 감정한 경우 그 감정평가액을 적용할 수 있으며, 외부 감정평가가 없을 경우 유입가액이 최종법사가의 직전법사가를 초과하지 않는 범위에서 당해 유입가액을 적용할 수 있다.

(4) 미수이자

㈎  예치금미수이자는 예치일로부터 실사기준일까지의 발생이자로 하고 중도해지이자를 적용하지 아니한다.

㈏  유가증권미수이자는 계상하지 아니한다.

㈐  대출금미수이자는 자산건전성분류기준에 의하여 요주의이하로 분류된 대출금에 대하여는 미수이자를 계상하지 아니한다.

다만, 대출금중 원리금 회수가 확실시되는 예탁금․적금․출자금․공제해약환급금 담보대출․유가증권담보대출 및 금융기관(신용보증기금, 농림수산업신용보증기금, 보증보험회사 등)보증부대출 등 담보물건의 유효담보가액이 관련 대출금의 원금을 초과할 경우에는 그 초과금액범위내에서 미수이자를 계상할 수 있다.

(5) 가지급금

㈎ 가지급금의 평가액은 재무상태표상 장부가액에서  건전성분류에 의한 손실예상액을 산정․차감하여 계산한다.

㈏ 각 목별 세부 평가기준은 다음과 같다

① 소송비용

o 승소 가능성, 채권보전조치 내용 등을 감안하여 평가하되 법원으로부터 회수 가능한 비용에 대하여 “정상”으로 분류하고, 그외는 “회수의문”으로 분류한다.

o 패소가 확실하여 손비처리가 불가피한 경우 “추정손실”로 분류한다.

o 여신성가지급금(채권회수를 위한 법적절차와 관련된 비용)은 관련 대출금의 건전성 분류에 따라 동일하게 건전성을 분류한다

② 사고금

o 사고자로부터 담보를 제공받았을 경우 자산건전성분류기준과 담보종류별 회수예상가액 산정기준에 의해 평가된 유효담보가범위내에서 “고정”으로 분류하고, 담보금액을 초과하여 손비처리가 예상되는 금액은 “회수의문”으로 분류하고, 손비처리가 불가피한 경우 “추정손실”로 분류한다.

③ 기타 가지급금

o 소송비용 이외의 여신성 가지급금은 관련 대출금의 건전성 분류에 따라 동일하게 건전성을 분류한다.

다만, 경영관리실시로 대출 미실행분의 담보물에 대한 제비용(근저당권설정비용, 보험료 등)은 “추정손실”로 분류하되 동 제비용을 조합원 등이 부담하였을 경우 별도 계상하지 아니한다.

o 경비성 가지급금은 전액 “추정손실”로 분류한다.

o 기타 비품구입 정산전 금액 등에 대하여는 본 계정에 정리하여 당해계정에서 평가한다.

(6) 보증금

o 임차보증금중 임대차계약상 하자가 있거나 채권보전조치가 미비(소송중인 임차부동산인 경우 선순위 감안)된 경우는 실제 손실예상액을 장부가액에서 차감한다.

(7) 선급법인세

o 법인세중간예납 및 원천징수납부세액을 계상한다.

(8) 매출채권(외상매출금)

o  자산건정성분류기준을 준용하여 분류한다.

o 매출채권의 평가액은 재무상태표상 장부가액에서 손실예상액을 차감하여 계산한다.

o 손실예상액은 “고정”분류의 20%, “회수의문”분류의 55% 및 “추정손실”분류의 100%에 해당하는 금액의  합산액으로 한다.

(9) 이월상품(재고상품)

o 장부가액에서 다음의 감모손실금액을 차감한 금액으로 평가한다.

① 실사기준일에 보유하고 있는 재고상품의 실제 부족분에 해당하는 금액을 감모손실금액으로 평가한다.

이 경우 재고자산의 인정감모율(전 재고조사기준일 익일부터 현 재고조사기준일까지의 판매대금의 1,000분의 3이내)을 적용하지 아니한다.

② 재고상품중 매각이 불가능하다고 판단되는 재고상품은 전액 감모손실금액으로 평가한다.

③ 재고상품중 매각예상금액이 장부가액에서 ① 및 ②의 감모손실금액으로 평가한 금액을 차감한 금액보다 하회할 경우 그 차액을 감모손실금액으로 평가한다.

(10) 용도품

o 용도품중 우표, 수입인지 등 현물에 대하여는 시재명세표에 의거 확인된 금액으로 평가하고, 그외는 평가액을 "0원"으로 한다.

(11) 국민연금전환금

o 미지급금중 퇴직금계상시 반영하고 수정후 재무상태표상에 “0원”으로 평가한다.

자. 부외자산

o 부외자산은 소유권 및 기타 권리관계가 등록되는 공부 등에 조합의 명의로 기재되어 있는 자산에 한하여 담보종류별 회수예상가액 산정기준을 적용하여 평가한다.

4. 부채의 평가․산정기준

가. 충당금(퇴직급여충당금, 대손충당금, 감가상각누계액 등)

o 전액 환입하여 수정후 재무상태표상의 금액을 “0원”으로 한다. <개정 2012. 5. 24>

나. 미지급이자

o 만기의 도래여부와 관련없이 약정한 이자율에 의해 경과된 기간에 해당하는 이자(예적금, 차입금 등) 전액을 계상하고, 신용협동조합법에 의한 신용협동조합중앙회의 대위변제 지급방식은 본 재산실사에 적용하지 않는다.

다. 미지급금

o 퇴직금은 내부규정에 의거 전직원이 일시에 퇴직할 경우 지급하여야할 금액에서 국민연금전환금을 공제한 금액으로 평가한다.

o 내부규정이 없어 근로기준법을 적용하여 퇴직금을 계상할 경우 최우선변제권을 감안하지 않고 근로기준법에서 정한 율에 의한 근무년수를 감안하여 계상하고 국민연금전환금을 공제한 금액으로 평가한다.

o 신용협동조합법에 의한 출연금 미지급액을 계상, 반영한다.

o 신용협동조합중앙회 분담금의 미지급액을 계상, 반영한다.

o 비업무용부동산과 관련된 명도소송비 및 장애물제거비용을 계상․반영한다.

o 그외 손익보정에 의해 미지급금으로 평가한 금액을 반영한다.

라. 신용협동조합중앙회출연금 예수금

o 전액 환입하여 수정후 재무상태표상 금액을 “0원”으로 한다.<개정 2012. 5. 24>

마. 기타 부채항목

o 우발채무는 그 성격에 따라 분류하여 실제 손실발생 예상액을 채무에 가산한다.

o 일반회계와 특별회계를 통합한 수정재무상태표에는 특별회계의 대내차입금계정과 일반회계의 대내대여금계정간 상호차감하여 평가액을 “0원”으로 한다. <개정 2012. 5. 24>

o 그외 부채항목은 재무상태표상의 장부가액으로 평가한다. <개정 2012. 5. 24>

바. 부외부채

o 장부에 누락된 예금 등 부외부채는 표준양식에 의한 증서의 진위여부 등을 조사․확인하여 조합의 부담이 확실시되는 금액을 채무에 가산한다.

5. 자산․부채 평가시 고려사항

가. 손익보정

⑴ 재산실사 기준일이 속하는 회계년도의 신용협동조합결산지침에 의거 손익을 보정하되 기간손익을 명확히 구분하기 위하여 필요한 부분은 일반기업회계기준을 준용할 수 있다. <개정 2012. 5. 24>

⑵  재산실사 기준일 현재 수입 또는 지급이 발생한 미경과수익 및 미경과비용 해당금액은 기간손익과 관련없이 수익이나 비용으로 계상한다.

나. 소송계류중인 자산․부채의 평가

o 이 기준에 불구하고 소송계류중인 자산․부채의 평가는 사안별 청구취지․원인 등 제반사항을 종합적으로 감안하여 평가한다

6. 기  타

o 자본은 해당 계정과목의 금액을 모두 반대 기표하여 “0원”으로 평가하고, 수정후 자산에서 부채를 공제한 값이 양(+)이면 추정이익금, 음(-)이면 추정손실금으로 그 금액을 표시한다.

재산실사결과 보고서

2000년  월    일

○○신용협동조합

확인자 :  관리인 ○○○  □

작성자 :                 □

<개정 2012. 5. 24>

수정 재무상태표

════════

(2000년   월   일 현재)

(단위: 원)

계 정 과 목	장부 가액	재산실사후 수정사항		실사후 평가액
		차변	대변
자 산
Ⅰ. 현금 및 예치금
1. 현 금
2. 외 국 통 화
3. 예 치 금
Ⅱ. 유 가 증 권
1. 상품유가증권
2. 투자유가증권
Ⅲ. 대 출 금
1. 일반대출금
2. 적금관계대출금
3. 예탁금대월
4. 어음담보대출금
5. 범위내대출금
6. 기타 대출금
Ⅳ. 유 형 자 산
Ⅴ. 기 타 자 산
1. 투 자 자 산
2. 무 형 자 산
3. 비업무용동․부동산
4. 미 수 이 자
5. 미 수 금
6. 가 지 급 금
7. 선 급 비 용
8. 선 급 금
9. 보 증 금
10. 선급법인세
11 선급부가가치세
12. 매 출 채 권
13. 이 월 상 품
14. 용 도 품
15. 국민연금전환금
Ⅵ. 부 외 자 산
자 산 총 계

계 정 과 목	장부 가액	재산실사후 수정사항		실사후 평가액
		차변	대변
부 채
Ⅰ. 예 수 부 채
1. 별단예탁금
2. 보통예탁금
3. 자립예탁금
4. 자유저축예탁금
5. 알찬자유예탁금
6. ․․․․․․
Ⅱ. 차 입 부 채
1. 대내차입금
2. 대외차입금
Ⅲ. 기타부채
1. 미지급이자
2. 미 지 급 금
3. 가 수 금
4. 선 수 수 익
5. 선 수 금
6. 퇴직급여충당금
7. 대손충당금
8. 감가상각충당금
9. 임대보증금
∙
∙
Ⅳ. 부 외 부 채
부 채 총 계
자 본
Ⅰ. 자 본 금
1. 출 자 금
2. 부외출자금
Ⅱ. 자본잉여금
1. 제 기 금
2. 재평가적립금
Ⅲ. 이익잉여금
1. 법 정 적 립 금
2. 특 별 적 립 금
3. 임 의 적 립 금
4. 미처분이익 잉여금
(△미처리결손금)
5. 추정이익금 또는 추정손실금
자 본 총 계
부 채 와 자 본 총 계

<개정 2012. 5. 24>

일반회계 수정재무상태표

════════════

(2000년   월   일 현재)

(단위: 원)

계 정 과 목	장부 가액	재산실사후 수정사항		실사후 평가액
		차변	대변
자 산
Ⅰ. 현금 및 예치금
1. 현 금
2. 외 국 통 화
3. 예 치 금
Ⅱ. 유 가 증 권
1. 상품유가증권
2. 투자유가증권
Ⅲ. 대 출 금
1. 일반대출금
2. 적금관계대출금
3. 예탁금대월
4. 어음담보대출금
5. 범위내대출금
6. 기타 대출금
Ⅳ. 유 형 자 산
Ⅴ. 기 타 자 산
1. 투 자 자 산
2. 무 형 자 산
3. 비업무용동․부동산
4. 미 수 이 자
5. 미 수 금
6. 가 지 급 금
7. 선 급 비 용
8. 선 급 금
9. 보 증 금
10. 선급법인세
11 선급부가가치세
12. 매 출 채 권
13. 이 월 상 품
14. 용 도 품
15. 국민연금전환금
Ⅵ. 부 외 자 산
자 산 총 계

계 정 과 목	장부 가액	재산실사후 수정사항		실사후 평가액
		차변	대변
부 채
Ⅰ. 예 수 부 채
1. 별단예탁금
2. 보통예탁금
3. 자립예탁금
4. 자유저축예탁금
5. 알찬자유예탁금
6. ․․․․․
Ⅱ. 차 입 부 채
1. 대내차입금
2. 대외차입금
Ⅲ. 기타부채
1. 미지급이자
2. 미 지 급 금
3. 가 수 금
4. 선 수 수 익
5. 선 수 금
6. 퇴직급여충당금
7. 대손충당금
8. 감가상각충당금
9. ···
Ⅳ. 부 외 부 채
부 채 총 계
자 본
Ⅰ. 자 본 금
1. 출 자 금
2. 부외출자금
Ⅱ. 자본잉여금
1. 제 기 금
2. 재평가적립금
Ⅲ. 이익잉여금
1. 법 정 적 립 금
2. 특 별 적 립 금
3. 임 의 적 립 금
4. 미처분이익 잉여금
(△미처리결손금)
5. 추정이익금 또는 추정손실금
IV. 부외자본
1. 부외출자금
자 본 총 계
부 채 와 자 본 총 계

<개정 2012. 5. 24>

특별회계 수정재무상태표

═══════════

(2000년   월   일 현재)

(단위: 원)

계 정 과 목	장부가액	재산실사후 수정사항		실사후 평가액
		차변	대변
자 산
Ⅰ. 유 동 자 산
1. 현 금
2. 예 치 금
3. 매 출 채 권
4. 이 월 상 품
Ⅱ. 비 유 동 자 산
1. 투 자 자 산
2. 유 형 자 산
3. 무 형 자 산
4. 기타 비유동자산
4-1. 미 수 금
4-2. 가 지 급 금
4-3. 선 급 비 용
4-4. 선 급 금
4-5. 보 증 금
4-6. 선 급 법 인 세
4-7. 선급부가가치세
4-8. 용 도 품
4-9. 국민연금전환금
4-10. 비업무용동·부동산
Ⅳ. 부 외 자 산
자 산 총 계

계 정 과 목	장부 가액	재산실사후 수정사항		실사 후 평가 액
		차변	대변
부 채
Ⅰ. 유 동 부 채
1. 매 입 채 무
2. 대 내 차 입 금
Ⅱ. 비 유 동 부 채
1. 미 지 급 금
2. 가 수 금
3. 선 수 수 익
4. 선 수 금
5. 퇴직급여충당금
6. 대손충당금
7. 감가상각충당금
8. 임 대 보 증 금
9. 수 입 보 증 금
10. 예 수 금
11. 미 지 급 법 인 세
12. 예수부가가치세
Ⅲ. 부 외 부 채
부 채 총 계
자 본
Ⅰ. 자본잉여금
1. 제기금
2. 재평가적립금
(△미처리결손금)
3.추정이익금 또는 추정손실금
자 본 총 계
부 채 와 자 본 총 계

<개정 2012. 5. 24>

수정재무상태표에 대한 주석

(2000년   월    일)

Ⅰ. 순자산가액 평가조정 사항 <개정 2012. 5. 24>

1. 평가전 순자산가액(자산 - 부채)

2. 순자산가액 증가사항

가. 손 익 보 정

⑴ 미수수익

⑵ 선급비용

․

․

․

나. 충당금 환입

⑴ 대손충당금

⑵ 감가상가충당금

⑶ 퇴직급여충당금

3. 순자산가액 감소사항

가. 대출채권의 평가조정

나. 가지급금의 평가조정

다. 유가증권의 평가조정

라. 자산처분 미실현손익 평가조정

마. 삭제

바. 미지급금

사. 손익보정

⑴ 선수수익

⑵ 미지급비용

아. 유형자산 평가조정

(1) 건물

(2) 차량운반구

(3) 기타 유형자산

자. 무형자산

차. 비업무용부동산

․

․

4. 평가조정후 순자산가액(1 + 2 - 3)

Ⅱ. 평가조정사항의 개별내용 <개정 2012. 5. 24>

○○신용협동조합(이하 "신협"이라 한다)은 2000년  월  일현재 재무상태표상 자산과 부채에 대하여 신용협동조합법 제86조제2항 및 동법시행령 제24조제1항에 의거 금융감독원장이 정한 상호금융업감독업무시행세칙 제19조 및 <별표8>의「경영관리 신용협동조합의 재산실사기준」을 적용하여 평가하였으며, 평가조정의 세부내역은 다음과 같습니다.

1. 현금 및 예치금

현금명세표 및 예치기관의 잔액증명서 등에 의거 확인된 금액으로 하였습니다.

2. 유가증권

재산실사 기준일 현재 신협의 유가증권은 다음과 같이 평가하였습니다.

o 주  식

: 시장성이 있는 경우는 시가로, 시장성이 없는 경우는 주식 발행회사의 순자산가액으로 평가

o 채권(사채, 국․공채) 및 기타증권(수익증권, 기타 상품유가증권)

: 시장성이 있는 경우는 시가로, 시장성이 없는 경우는 장부가액에 손실예상액을 차감하여 평가

(단위: 원)

구 분	종 류	장부가액	평가조정금액	평가금액
주 식	상장주식
	비상장주식
채 권	회 사 채
	국․공채
	수익증권
	기 타
계

3. 대 출 금

신협의 대출금에 대하여는 재산실사기준에 따라 차주별 대출금거래현황, 담보물의 평가액 등을 분석하여 대출자산의 건전성을 5단계로 분류하고 각 단계별 회수가능성을 감안하여 다음과 같이 평가하였습니다.

o 정    상 : 원금채권액의 100%

o 요 주 의 : 원금채권액의 100%

o 고    정 : 원금채권액의  80%

o 회수의문 : 원금채권액의  25%

o 추정손실 : 원금채권액의   0%

(단위: 원)

구 분	장부가액	평가조정 금액	평가금액	비 고
일반대출금
적금관계대출금
예탁금대월				대출금 평가명세서
어음담보대출금				참조
범위내대출금
기타대출금
계

4. 삭 제 <2012. 5. 24>

5. 가지급금

가지급금은 재산실사기준일 현재 계류중인 소송의 승소 가능성, 채권보전절차, 관련대출금의 평가기준 등에 따라 분류, 평가하였습니다.

(단위: 원)

구 분	장부가액	평가조정금액	평가금액
소 송 비 용
사 고 금
기 타
계

6. 보증금

보증금은 계약해지시 회수가능성을 기준으로 평가하였으며, 특히 임차보증금은 임대차계약서상 하자가 있거나 채권보전조치 미비건은 회수불능으로 평가하였습니다.

(단위: 원)

구 분	장부가액	평가조정금액	평가금액	비 고
계

7. 매출채권(외상매출금)

매출채권은 재산실사기준에 따라 채무자별 거래현황, 담보물의 평가액 등을 분석하여 매출채권의 건전성을 5단계로 분류하고 각 단계별 회수가능성을 감안하여 다음과 같이 평가하였습니다.

o 정    상 : 원금채권액의 100%

o 요 주 의 : 원금채권액의 100%

o 고    정 : 원금채권액의  80%

o 회수의문 : 원금채권액의  25%

o 추정손실 : 원금채권액의   0%

(단위: 원)

구 분	장부가액	평가조정금액	평가금액	비 고
계

8. 이월상품(재고상품)

이월상품은 재고상품의 실제부족분과 매각 가능성 등을 감안하여 평가하였습니다.

(단위: 원)

구 분	장부가액	평가조정금액	평가금액	비 고
				재고부족분: 매각불능분:
계

9. 용도품

용도품중 우표, 수입인지 등 현물에 대하여는 시재명세표에 의거 확인된 금액으로 평가하고, 그외는 평가액을 “0원”으로 하였습니다.

10. 충당금

퇴직급여충당금, 대손충당금, 감가상각충당금을 전액 환입하여 평가하였습니다.

11. 미지급금

실사기준일 현재 신협이 부담해야할 의무가 확정된 비목의 금액을 미지급금으로 계상하여 평가하였습니다.

(단위: 원)

구 분	장부가액	평가조정금액	평가금액	비 고
미지급 퇴직금
미지급 보험료
기타 미지급금
계

12. 손익의 보정

실사기준일 현재 신협의 수입이 확실시되는 금융기관에 대한 제예금 및 정상여신으로 분류된 대출채권에 대하여 미수이자를 계상하였고, 신협의 예적금 및 차입액에 대하여 미지급이자를 전액 계상하였으며, 선수이자는 기간 경과분에 대하여만 계상하여………… 평가하였습니다.

(단위: 원)

구 분	장부가액	평가조정금액	평가금액	비 고
미 수 이 자
선 급 비 용
미지급이자
선 수 이 자
․ ․ ․
계

13. 삭 제 <2012. 5. 24>

14. 삭 제 <2012. 5. 24>

15. 유형자산 <신설 2012. 5. 24>

o 업무용토지는 국토해양부의 공시지가를 기준으로시장, 군수, 구청장이 산정한 개별공시지가를 적용하여 평가하였습니다.

o 업무용건물은 지방세법시행령에 의한 과세시가표준액을 적용하되 특정지역내의 공동주택 및 특수용도의 건물인 경우 국세청고시가액을 적용하여 평가하였습니다.

< 외부감정평가액을 적용시 >

o 업무용토지 및 건물 등은 ○○감정평가법인에 의해 감정한 감정평가액으로 평가하였습니다.

o 멸실 및 사용불능자산은 제각처리하였고, 기타 유형자산은 취득원가에 정액법(건축물) 또는 정률법(건물이외의 유형자산)에 따라 계상된 감가상각누계액을 차감하여 평가하였습니다.

(단위: 원)

자산명	취득 원가	감가상각 누 계액	순장부가액	평가 조정 금액	평가 금액

16. 투자자산 <신설 2012. 5. 24>

o 내부대여금은 내부거래로 대내차입금과 상호차감하여 “0원”으로 평가하였습니다.

o 신용협동조합중앙회제기금 및 출자금과 저축성보험료는 잔액증명서 등에 의해 확인된 금액으로 평가하였습니다.

o 공동경제사업기금은 투자한 기금의 회수예상액으로 평가하였습니다.

17. 무형자산 <신설 2012. 5. 24>

o 영업권 및 기타 무형자산은 “0원”으로 평가하였습니다.

o 개발비는 장부가액으로 평가하였습니다.

18. 비업무용 동․부동산 <신설 2012. 5. 24>

o 비업무용 동․부동산은 다음과 같이 금융감독원장이 정한 회수예상가액 산정기준에 의거 평가하였습니다.

∙대  지 : 공시지가의 100%

∙건  물 : 건물신축단가표의 100%

∙아파트 : 시가 의 70%

∙자동차, 중기, 선박 등 : 최종 감정가액에서 매년 20%씩 차감

∙기계, 기구류 : 최종 감정가액에서 매년 10%씩 차감

< 외부 감정평가액 또는 유입가격 적용시 >

o 비업무용토지 및 건물 등은 ○○감정평가법인에 의해 감정한 감정평가액으로 평가하였습니다.

o 비업무용토지 및 건물은 ○○법원으로부터 낙찰받을 당시 최종법사가의 직전법사가를 초과하지 않는 범위내에서 낙찰받은 유입가액을 적용, 평가하였습니다.

(단위: 원)

자산명	취득원가	감가상각 누 계 액	순장부가액	평가조정 금액	평가금액

19. 부외 자산, 부채 및 출자금 <신설 2012. 5. 24>

가. 부외자산

소유권 및 기타 권리관계가 등록되는 공부 등에 의해 조합의 명의로 기재되어 있는 자산에 대하여 조합의 자산으로 계상한 사유를 기재하고 해당 자산의 과목, 평가한 회수예상가액을 기재함.

나. 부외부채

장부에 누락된 예금 등 부외부채는 증서의 진위여부 등을 조사․확인한 사항과 조합의 부채로 계상하는 사유를 과목, 금액 및 사유의 형식으로 기재함.

다. 부외출자금

장부에 누락된 출자금은 증서의 진위여부 등을 조사․확인한 사항과 조합의 출자금으로 계상하는 금액 및 사유를 기재함.

20. 기타 주석사항 <신설 2012. 5. 24>

조합원(비조합원 포함함)이 신고한 채권․채무로 그 내용이 조합의 재산으로 계상하기 곤란한 부분에 대하여 신고내용 및 금액과 조합의 자산, 부채 및 출자금으로 계상하지 않는 사유를 기재함.

(조합의 자산, 부채 및 출자금으로 계상할 부분은 전“19.부외 자산, 부채 및 출자금”에서 기재함)

Ⅲ. 평가조정사항의 세부명세서

1. 현금 및 예치금 평가명세서

가. 현금시재

(단위: 원)

권종별	장부가액	과부족	실제금액	비 고
10,000원권
5,000원권
1,000원권
500원주화
100원주화
50원주화
10원주화
1원주화
소 계
자기앞수표
기 타
합 계

나. 예치금

(단위 : 원)

구 분	기 관 명	예금종류	금 액	비 고
합 계

첨부 : 제예금잔액증명서

2. 유가증권 평가명세서

(단위 : 원)

구분	종 류	발행처	구입일자	투자금액	평가조정 금액	평가금액	비 고
주식	상장주식	㈜○○산업	1998.10.5	500,000,000	△50,000,000	450,000,000	@40,000- x 11,250주
	비상장주식
	소 계
채권	국 공 채	○○광역시	1999.9.10	40,000,000	△2,000,000	38,000,000	도시지하철채권 100,000권: @98,000 x 25매 50,000권: @47,000 x 매
	수익증권
	기 타
	소 계
합 계

첨부 : 유가증권잔액증명서

3-1. 대출금 평가명세서 <개정 2016. 3. 16>

(단위: 원)

조합원 번 호	성 명	대 출 잔 액					예 적 금	대출금의 분류						관 련 가수금 공 제	순대출금 평가액
		일 반 대출금	적 금 대출금	범위내 대 출	기 타 대출금	계		정상	요주의	고 정	회수 의문	추정 손실	손 실 예상액
합 계
손 실 예상액										합계액 × 20%	합계액 × 55%	합계액 × 100%

주: 1)자산건전성분류기준에 의거 예적금담보대출은 요주의로 분류.

2)불량거래자 등록현황을 첨부하여 고정이하 처리여부를 확인․검증함.

3)기타 대출금에는 여신성가지급금 포함함.

3-2. 직원 주택자금대출 명세서

(단위 : 원)

직 위	성 명	대출일자	대출금액	임차주택 소재지 및 임대인	비 고
합 계		건

주) 전산출력자료로 대체 가능

3-3. 담보물 평가명세서

(단위 : 원)

조합원 번 호	성 명	담보물건 소재지	담보 종류	담보물평가	선순위 (우선순위 임차보증 금포함)	근저당설정액	담보가치 평 가 액	분 류 내 역
1	홍길동	서울시 종로구 평창동 444	주택	575,839,600	-	700,000,000	491,839,600	고 정
“	“		정 기 예탁금	10,000,000	-	-	10,000,000	요주의

4. 삭 제 <2012. 5. 24>

5. 삭 제 <2012. 5. 24>

6. 삭 제 <2012. 5. 24>

7. 삭 제 <2012. 5. 24>

8. 삭 제 <2012. 5. 24>

9. 삭 제 <2012. 5. 24>

10. 삭 제 <2012. 5. 24>

11. 삭 제 <2012. 5. 24>

12. 삭 제 <2012. 5. 24>

13. 유형자산 평가명세서 <신설 2012. 5. 24>

⑴ 사용유형자산 - 토지, 건물 등

(단위 : 원)

품명	취득 일자	내용 년수	수량	취득원가	전기말		기준일 현재			비 고
					상각액 누 계	잔존가액	추가상각 (평가조정금액)	상각액 누 계 (총평가조정금액)	잔존가액
										표시 예) 2000.1.10. ○○법인의 감정평가
합 계

주) 외부 감정평가의 경우 감정평가서 첨부

⑵ 불용 고정자산

(단위 : 원)

품명	취득 일자	내용 년수	수량	취득원가	전기말		기준일 현재			비 고
					상각액 누 계	잔존가액	추가상각 (평가조정금액)	상각액 누 계 (총평가조정금액)	잔존가액
합 계

14. 투자자산 <신설 2012. 5. 24>

⑴ 계통기구제기금

(단위 : 원)

내 역	구입금액	실사금액	비 고

첨부 : 기금잔액증명서

⑵ 공동경제사업기금

(단위 : 원)

내 역	장부가액	평가조정 금 액	평가금액	비 고
합 계

첨부 : 기금잔액증명서

⑶ 계통기구출자금

(단위 : 원)

내 역	금 액	비 고
합 계

첨부 : 출자금잔액증명서

⑷ 기타투자자산

(단위 : 원)

내 역	장부가액	평가조정 금 액	평가금액	비 고
○○체육시설회원권
합 계

15. 비업무용 동․부동산 <신설 2012. 5. 24>

(단위 : 원)

품명	취득 일자	내용 년수	수량	취득원가	전기말		기준일 현재			비 고
					상각액 누 계	잔존가액	추가상각 (평가조정금액)	상각액 누 계 (총평가조정금액)	잔존가액
합 계

주) 외부 감정평가의 경우 감정평가서 첨부

16. 가지급금 평가명세서 <신설 2012. 5. 24><개정 2016. 3. 16>

가. 소송비용(여신성가지급금)

(단위: 원)

조합원 번 호	성 명	가지급금 잔 액	유 효 담보가	자산건전성 분류					손 실 예상액
				정 상	요주의	고 정	회수의문	추정손실
합 계
손실예상액						합계액 x 20%	합계액 x 55%	합계액 x 100%

주) 유효담보가는 담보가치평가액에서 관련대출금을 공제하고 남은 금액임.

나. 사고금

(단위 : 원)

년월일	발생사유	가지급금 잔 액	건 전 성 분 류					손 실 예상액
			정 상	요주의	고 정	회수의문	추정손실
합 계	건
손실예상액						합계액 x 55%	합계액 x 100%

다. 기타 가지급금

(단위 : 원)

년월일	발생사유	가지급금 잔 액	건 전 성 분 류					손 실 예상액
			정 상	요주의	고 정	회수의문	추정손실
합 계	건
손실예상액						합계액 x 55%	합계액 x 100%

17. 보증금 평가명세서 <신설 2012. 5. 24>

(단위 : 원)

종 류	일 자	금 액	평가금액	비 고
합 계	건

주) 임차계약서 사본 및 전신전화가입권 증명서 첨부

18. 매출채권(외상매출금) 평가명세서 <신설 2012. 5. 24><개정 2016. 3. 16>

(단위: 원)

일련 번호	성 명	매출채권 잔 액	유 효 담보가	자산건전성 분류					손 실 예상액
				정 상	요주의	고 정	회수의문	추정손실
합 계
손실예상액						합계액 x 20%	합계액 x 55%	합계액 x 100%

19. 이월상품(재고상품) 평가명세서 <신설 2012. 5. 24>

(단위: 개, 원)

일련 번호	상 품 명	재고상품 (A)		재고부족분 (B)		매각불능 및 매각 손실예상(C)		매각가능 재고 상품(A-B-C)
		수량	금액	수량	금액	수량	금액	수량	금액
합 계

20. 용도품 평가명세서 <신설 2012. 5. 24>

(단위: 원)

종 류	장부가액	과부족	실제금액	비 고
우 표
수입인지
기 타
합 계

21. 미지급금 평가명세서 <신설 2012. 5. 24>

가. 미지급퇴직급여계산

(단위 : 원)

직위	성 명	입사일	근속기간	평균임금	산정 퇴직금	국민연금 전환금	미지급 퇴직금	비 고
합 계	명

주)비고란에 최우선변제 임금채권(3년)을 산정하여 기재

나. 미지급보험료 명세서

(단위 : 원)

발생 년월일	내 역	금 액	비 고
합 계	건

다. 기타 미지급금 명세서

(단위 : 원)

발생 년월일	내 역	금 액	비 고
합 계	건

22. 손익의 보정명세서 <신설 2012. 5. 24>

가. 미수이자 평가명세서

⑴ 예치금 미수이자

(단위 : 원)

예치기관	예금종류	계좌번호	예탁금액	미수이자계산내역				비 고
				계산기간	일수	이율	미수이자
합 계

⑵ 대출금 미수이자

(단위 : 원)

조합원 번 호	성명	대출일자	대출종류	대출금액	최종이자수 납 일	미수이자	비 고
합계

주) 전산출력자료로 대체 가능

나. 선급비용

(단위: 원)

년월일	내 역	금 액	비 고(사유 등)
합 계

다. 미지급이자

⑴ 예탁금 등

(단위 : 원)

조합원 번 호	성 명	예금종류	예금잔액	미지급이자	비 고
합 계

주) 전산출력자료로 대체 가능

⑵ 차입금

(단위 : %, 원)

차입기관	차입종류	차입기간	차입금액	이율	미지급 일수		미지급이자	비고
					최종이자 납 입 일	미지급 일 수
합 계

라. 선수이자

(단위: 원)

년월일	내 역	금 액	비 고(사유 등)
합 계

23. 기타 부속명세서 <신설 2012. 5. 24>

가. 국민연금전환금 등 명세서

(단위 : 원)

연번	직 위	성 명	국민연금 전환금액	실 사 후 잔 액	비 고
1	전 무	홍길동	5,556,009-	0	- 미지급금(미지급퇴직급여)계상시 차감
합계	명

나. 부외자산 명세서

다. 부외부채 명세서

라. 부외출자금 명세서