<부록2> 실무지침

A4. 재무상태표를 작성함에 있어 다음과 같은 사항을 고려하여야 한다. (문단10)

㈎ 가지급금 또는 가수금 등의 미결산 항목은 상호금융기관의 재무상태를 명확하게 하기 위하여 재무제표 작성시에는 그 내용을 가장 잘 나타내는 적절한 계정과목으로 분류하여야 한다.

㈏ 대조계정등의 비망계정은 자산․부채의 실질에 맞지 않기 때문에 재무상태표의 자산․부채 과목으로 표시하여서는 안되며 정보의 중요성을 고려하여 주석으로 기재한다.

A5. 지분법손익을 신용사업의 영업성격과 경제적 실질을 고려하여 주된 영업활동 해당여부에 따라 영업손익 또는 영업외손익으로 표시하여야 한다.

A6. 대출채권의 대손충당금 설정을 위하여 거래처의 재무상태 등을 기초로 거래처를 정상거래처, 주의거래처, 불량거래처로 분류하여 회수가능채권, 회수불확실채권 및 회수불가능채권을 구분하여야 한다. 이를 위한 구분절차는 다음과 같다. (문단39)

㈎ 정상거래처에 대한 채권중 원리금의 연체가 없는 채권은 회수가능채권으로 분류하고, 그 외의 채권은 “㈏”의 규정을 준용하여 회수가능채권과 회수불확실채권으로 구분한다.

㈏ 주의거래처에 대한 채권 중 담보자산(담보권이 설정되어 있지 아니한 경우라도 채무자의 자산을 공정가치로 평가한 금액에서 선순위채권자에 대한 부채를 차감한 잔액이 있는 경우 이를 담보자산의 범위에 포함한다)의 가치, 보증인의 지급여력 등을 감안하여 회수가 확실시되는 채권은 회수가능채권으로 구분하고, 그 외의 채권은 회수불확실채권으로 구분한다.

㈐ 불량거래처에 대한 채권 중 담보자산의 가치, 보증인의 지급여력 등을 감안하여 회수가 확실시되는 채권은 회수가능채권으로 구분하고, 그 외의 채권은 회수불가능채권으로 구분한다.

A7. A6에서 정상거래처, 주의거래처,  불량거래처의 구분기준은 과거의 경험이나 업계의 관행을 참조하여 정할 수 있고, 주의거래처는 더 세분할 수 있으며, 특별한 사유가 없는 한 이 구분기준을 계속적으로 적용한다. 이 경우 다음의 거래처는 특별한 반증이 없는 한 불량거래처로 본다.(문단39)

㈎ 6월이상의 연체대출금을 보유하고 있는 자

㈏ 금융기관의 신용정보교환 및 관리규약에 의한 적색거래처로 분류된 자

㈐ 「채무자 회생 및 파산에 관한 법률」에 의거 회생절차가 진행(신청 포함)중인 자

㈑ 폐업후 6월이상 경과한 자

㈒ 최근 회계연도에 대한 공인회계사의 감사의견이 의견거절인 자

A8. 이익잉여금처분계산서(또는 결손금처리계산서)는 이익잉여금의 처분사항(또는 결손금의 처리사항)을 명확히 보고하기 위한 재무보고서이다.(문단47)

A9. 이익잉여금처분계산서는 미처분이익잉여금, 임의적립금등의이입액, 이익잉여금처분액, 차기이월미처분이익잉여금으로 구분하여 표시한다.(문단47)

A10. 결손금처리계산서는 미처리결손금, 결손금처리액, 차기이월미처리결손금으로 구분하여 표시한다.(문단47)

A11. 이익잉여금처분계산서 및 결손금처리계산서의 작성에 관한 세부적인 사항은 일반기업회계기준을 준용하며, 부록3에 예시된 이익잉여금처분계산서 및 결손금처리계산서의 양식을 참조하여 작성한다.(문단47)