[별지 제12호의4서식] <개정 2010.3.31>	(앞쪽)
공제받지 못할 매입세액 명세서 ( 년 기)
1. 인적사항
상호 (법인명)		성명 (대표자)		사업자 등록번호
2. 공제받지 못할 매입세액 내역
매입세액 불공제 사유	세금계산서	비고
매수	공급가액	매입세액
①필요적 기재사항 누락 등
②사업과 직접 관련 없는 지출
③비영업용 소형승용자동차 구입ㆍ 유지 및 임차
④접대비 및 이와 유사한 비용 관련
⑤면세사업 관련
⑥토지의 자본적 지출 관련
⑦사업자등록 전 매입세액
⑧금거래계좌 미사용 관련 매입세액
⑨합계
3. 공통매입세액 안분계산 내역
일련 번호	과세ㆍ면세사업 공통매입	⑫ 총공급가액 등	⑬ 면세공급가액 등	⑭불공제 매입세액 [⑪×(⑬÷⑫)]
⑩공급가액	⑪세액
1
2
3
4
5
합계
4. 공통매입세액의 정산 내역
일련 번호	⑮총공통 매입세액	면세사업 확정비율	불공제 매입 세액 총액(×)	기 불공제 매입세액	가산 또는 공제되는 매입세액(-)
1
2
합계
5. 납부세액 또는 환급세액 재계산 내역
일련 번호	해당 재화의 매입세액	경감률[1-(5/100 또는 25/100×경과된 과세기간의 수)]	증가 또는 감소된 면세공급가액(사용 면적) 비율	가산 또는 공제되는 매입세액 (××)
1
2
합계
가로210㎜× 세로297㎜[신문용지 54g/㎡(재활용품)]

(뒤쪽)

작성방법

1. 공제받지 못할 매입세액 내역(①~⑨)

가. 매입세액 불공제 사유(①~⑦)란은 재화 또는 용역을 공급받고 교부받은 세금계산서 중 「부가가치세법」 제17조제2항 각 호에 따라 공제되지 아니하는 매입세액을 각 사유별로 구분하여 매수ㆍ공급가액 및 세액을 각각 적습니다.

나. ⑧란은「조세특례제한법」 제106조의4제6항에 따라 공제되지 아니하는 매입세액의 매수ㆍ공급가액 및 세액을 각각 적습니다.

다. ⑨합계란은 ①란 내지 ⑧란의 합계로서 일반과세자 부가가치세 신고서(별지 제12호서식) 2장 앞쪽 란의 공제받지 못할 매입세액의 금액 및 세액과 일치하여야 합니다.

2. 공통매입세액 안분계산 내역(⑩~⑭)

가. ⑩ㆍ⑪과세ㆍ면세사업 공통매입란은 공통매입세액을 종류별로 구분하여 공급가액 및 세액의 합계액을 각각 적습니다.

나. ⑫총공급가액 등란은 ⑪세액란의 공통매입세액과 관련된 총공급가액ㆍ총매입가액ㆍ총예정공급가액 또는 총예정사용면적을 적습니다.(「부가가치세법 시행령」 제61조제1항ㆍ제4항)

다. ⑬면세공급가액 등란은 ⑪세액란의 공통매입세액과 관련된 면세사업의 공급가액ㆍ매입가액ㆍ예정공급가액 또는 예정사용면적을 적습니다.(「부가가치세법 시행령」 제61조제1항ㆍ제4항)

라. ⑭불공제 매입세액란은 ⑪세액란의 공통매입세액에 ⑬면세공급가액을 곱한 후에 ⑫총공급가액 등으로 나누어 계산합니다.

3. 공통매입세액의 정산 내역(~) : 「부가가치세법 시행령」 제61조제4항에 따라 공통매입세액을 안분계산한 경우에 적습니다.

가. 총공통매입세액란은 「부가가치세법 시행령」 제61조제4항에 따른 예정공급가액비율 등에 따라 안분계산한 공통매입세액의 합계액을 적습니다.

나. 면세사업 확정비율란은 과세ㆍ면세사업의 공급가액 또는 사용면적이 확정되는 과세기간의 공급가액 및 사용면적 비율을 적습니다.

다. 불공제 매입세액 총액란은 총공통매입세액에 면세사업 확정비율을 곱하여 계산합니다.

라. 기 불공제 매입세액란은 「부가가치세법 시행령」 제61조제4항에 따른 예정공급가액 비율 등에 따라 안분계산하여 면세사업 관련 매입세액으로 불공제한 매입세액의 합계액을 적습니다.

마. 가산 또는 공제되는 매입세액란은 불공제 매입세액 총액에서 기 불공제 매입세액을 차감하여 적으며, 차감한 금액이 0 미만인 경우에는 음수(-)로 적습니다.

4. 납부세액 또는 환급세액 재계산 내역(~) : 「부가가치세법」 제17조제5항에 따라 감가상각자산에 대한 공통매입세액을 안분계산한 후 면세사업의 공급가액 비율이 증감되어 재계산하는 경우에 적습니다.

가. 해당 재화의 매입세액란은 감가상각자산 매입세액의 합계액을 적습니다.

나. 경감률란은 건물 또는 구축물은 100분의 5(2001.12.31 이전 취득분은 100분의 10을 적용합니다)를 적용하고, 그 밖의 감가상각자산은 100분의 25를 적용합니다.

다. 증가 또는 감소된 면세 공급가액(사용면적) 비율란은 해당 과세기간의 면세비율에서 해당 감가상각자산의 취득일이 속하는 과세기간(그 후의 과세기간에 재계산한 때에는 그 재계산한 과세기간을 말합니다)의 면세비율을 차감하여 적습니다.

라. 가산 또는 공제되는 매입세액란은 해당 재화의 매입세액에 경감률 및 증가 또는 감소된 면세 공급가액(사용면적) 비율을 곱하여 계산한 금액을 적습니다.