■ 소득세법 시행규칙 [별지 제59호서식] <개정 2011.3.28>								(앞 쪽)
퇴직급여충당금 조정명세서
①과세기간	년 월 일부터 년 월 일까지					상 호						③성 명
						②사업자등록번호
❶ 퇴직급여충당금 조정
「소득세법 시행령」제57조제1항에 따른 한도액			④퇴직급여 지급대상이 되는 종업원에게 지급한 총급여액(의 계)
			⑤설 정 률											5/100
			⑥한 도 액(④×⑤)
「소득세법 시행령」 제57조제2항에 따른 한도액			⑦장부상 충당금 기초잔액
			⑧확정기여형 퇴직연금종업원의 퇴직급여충당금
			연도 중 충당금 환입액
			⑩충당금 부인누계액
			⑪연도 중 퇴직금 지급액
			⑫차감액(⑦－⑧－⑨－⑩－⑪)
			⑬누적한도액[×일정비율 + 퇴직금전환금]
			⑭한 도 액(⑬－⑫)
한 도 초 과 액 계 산			⑮한 도 액(⑥과 ⑭ 중 작은 금액)
			필요경비 계상액
			한도초과액(-⑮)
❷ 총급여액 및 퇴직급여추계액 명세
구 분 계 정 명		총급여액 (＋)			퇴직급여 지급대상이 아닌 종업원에 대한 급여액					퇴직급여 지급대상이 되는 종업원에 대한 급여액			기말 현재 전종업원 퇴직시 퇴직급여 추계액
		인원		금액	인원		금 액			인원	금 액		인원		금 액
계
210㎜×297㎜(일반용지 60g/㎡(재활용품))

(뒤 쪽)

작 성 방 법

1.  ④퇴직급여 지급대상이 되는 종업원에게 지급한 총급여액란: 란의 계의 금액을 적고, ⑫차감액란은 전기 말 본인계상 장부상충당금 기초 잔액에서 기중 충당금 환입액 또는 충당금부인누계액(기중 환입분을 제외합니다)과 기중 퇴직금지급액을 뺀 잔액으로 하되, 그 잔액이 음수(－)인 경우에는 ( )안에 “0”으로 적습니다.

2.  ⑧확정기여형 퇴직연금종업원의 퇴직급여충당금란:「소득세법 시행규칙」제26조의2에 따라 계산한 “확정기여형퇴직연금 등이 설정된 종업원의 설정전 기 계상된 퇴직급여충당금”을 적습니다.

3.  ⑩충당금 부인누계액란: ⑦장부상 충당금 기초잔액 중에 세무상 부인액이 포함되어 있는 경우에 그 부인액(확정기여형 퇴직연금 등이 설정종업원의 설정전 기 계상된 퇴직급여충당금 관련 부인액 제외)을 적습니다.

4. ⑬누적한도액란: 란의 금액에 일정비율*를 곱한 금액에 퇴직금전환금을 합하여 계산하며, 퇴직금전환금은 해당 과세기간종료일 현재「국민연금법」에 따라 국민연금관리공단에 납부하고 대차대조표상 자산으로 계상한 금액을 적습니다.

* 일정비율

과세기간	비율	과세기간	비율
2010.1.1~12.31	100분의 30	2011.1.1~12.31	100분의 25
2012.1.1~12.31	100분의 20	2013.1.1~12.31	100분의 15
2014.1.1~12.31	100분의 10	2015.1.1~12.31	100분의 5
2016.1.1 이후~	100분의 0

5. 한도초과액란 : 필요경비에 불산입하고 ⑫차감액란의 미달액(△)은 필요경비에 산입합니다.

6.  총급여액란 : 계정명별로 상여금을 포함하여 적되,「근로자퇴직급여 보장법」에 따른 확정기여형퇴직연금제도가 설정된 자는 제외하며, 퇴직급여 지급대상이 아닌 종업원과 퇴직급여 지급대상이 되는 종업원으로 구분하여 퇴직급여 지급대상이 아닌 종업원에 대한 급여액란 및 퇴직급여 지급대상이 되는 종업원에 대한 급여액란에 각각 적습니다.

210㎜×297㎜(일반용지 60g/㎡(재활용품))