■ 종합부동산세법 시행규칙 [별지 제35호서식] <개정 2025. 3. 21.>
(20 년도)세부담 상한 초과세액 계산명세서 (앞쪽)
1. 납세의무자
성 명 (법인명 또는 단체명)						주민등록번호 (법인 등 사업자등록번호)
주 소 (본 점 소 재 지)
2. 세부담상한초과세액 계산
(1) 재산세 공제 전 종합부동산세액 계산
구 분	감면 후 공시가격				공제금액			③공정시장 가액비율			④ 종합부동산세 과세표준 (①-②)×③				⑤ 세율		⑥ 재산세 공제 전 종합부동산세액
주 택
종합합산토지					5억원
별도합산토지					80억원
(2) 세부담상한 전 종합부동산세액 계산
구 분	공제할 재산세액												⑪ 1세대 1주택자 세액공제액					⑫ 세부담상한 전 종합부동산세액 (⑥-⑩-⑪)
	⑦ 해당연도 재산세액		⑧과세표준 표준세율 재산세액			⑨ 총표준세율 재산세액				⑩ 공제할 재산세액 (⑦×⑧/⑨)
주 택
종합합산토지
별도합산토지
(3) 종합부동산세 세부담상한액 계산
구 분	전년도 총세액상당액											상한비율				세부담상한액 (⑮×)
	⑬ 재산세			⑭ 종합부동산세					⑮ 합계(⑬+⑭)
주택												150%
종합합산토지
별도합산토지
(4) 세부담상한초과세액 계산
구 분	해당연도 총세액상당액 (⑦+⑫)						세부담상한액()							세부담상한초과세액 (->0)
주 택
종합합산토지
별도합산토지
210mm×297mm(백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/])

(뒤쪽)

작  성  방  법

1.  감면 후 공시가격: 주택란에는 주택분 과세대상 물건명세서[별지 제32호서식]의 해당연도 감면 후 공시가격란의 금액을 적고, 종합합산토지란에는 시ㆍ군ㆍ구 별로 작성된 종합합산토지분 과세대상 물건명세[(별지 제33호서식]의 해당연도 감면 후 공시가격란의 금액을 더하여 적으며, 별도합산토지란에는 시ㆍ군ㆍ구 별로 작성된 별도합산토지분 과세대상 물건명세서[별지 제34호서식]의 해당연도 감면 후 공시가격란의 금액을 더하여 적습니다.

2. ③ 공정시장가액비율: 다음의 과세대상별로 구분한 연도별 공정시장가액비율을 적습니다.

[종합부동산세 공정시장가액비율]

과세대상	2018년	2019년	2020년	2021년	2022년	2023년 이후
주택	80%	85%	90%	95 %	60%	60%
종합합산토지	80%	85%	90%	95 %	100%	100%
별도합산토지	80%	85%	90%	95 %	100%	100%

3. ⑤ 세율: 다음의 종합부동산세 세율표를 참고하여 과세대상별로 구분하여 ④ 종합부동산세 과세표준란의 금액에 해당하는 세율을 적습니다.

[종합부동산세 세율표]

주 택					종합합산토지			별도합산토지
과 세 표 준	2주택 이하*		3주택 이상*
	세율	누진공제	세율	누진공제	과 세 표 준	세율	누진공제액	과 세 표 준	세율	누진공제액
3억원 이하	0.5%	0원	0.5%	0원	15억원 이하	1.0%	0원	200억원 이하	0.5%	0원
3억원 초과 6억원 이하	0.7%	600,000원	0.7%	600,000원
6억원 초과 12억원 이하	1.0%	2,400,000원	1.0%	2,400,000원	15억원 초과 45억원 이하	2.0%	15,000,000원	200억원 초과 400억원 이하	0.6%	20,000,000원
12억 초과 25억원 이하	1.3%	6,000,000원	2.0%	14,400,000원
25억원 초과 50억원 이하	1.5%	11,000,000원	3.0%	39,400,000원
50억원 초과 94억원 이하	2.0%	36,200,000원	4.0%	89,400,000원	45억원 초과	3.0%	60,000,000원	400억원 초과	0.7%	60,000,000원
94억원 초과	2.7%	101,800,000원	5.0%	183,400,000원

* 「종합부동산세법」 제9조제2항제1호 및 제2호에 따라 일반 누진세율이 적용되는 법인 또는 법인으로 보는 단체인 경우를 포함합니다.

4. ⑥ 재산세 공제 전 종합부동산세액: [(④ 종합부동산세 과세표준  × ⑤ 세율  -  누진공제액)]의 금액을 적습니다.

5. ⑦ 해당 연도 재산세액: 주택란에는 주택분 과세대상 물건명세서[별지 제32호서식]의 해당연도 부과된 재산세액란의 합계금액을 적고, 종합합산토지란에는 시ㆍ군ㆍ구 별로 작성된 종합합산토지분 과세대상 물건명세서[별지 제33호서식]의 해당연도 부과된 재산세액란의 합계금액을 더하여 적으며, 별도합산토지란에는 시ㆍ군ㆍ구 별로 작성된 별도합산토지분 과세대상 물건명세서[별지 제34호서식]의 해당연도 부과된 재산세액의 합계금액을 더하여 적습니다.

6. ⑧ 과세표준 표준세율 재산세액: 주택란에는 [(① 감면 후 공시가격 - 9억(1세대 1주택자는 12억)) × 종합부동산세 공정시장가액비율 ×  재산세 공정시장가액비율 × 0.4%], 종합합산토지란에는 [(① 감면 후 공시가격 - 5억) × 종합부동산세 공정시장가액비율 ×  재산세 공정시장가액비율 × 0.5%], 별도합산토지란에는 [(① 감면 후 공시가격 - 80억)  ×  종합부동산세 공정시장가액비율 ×  재산세 공정시장가액비율 × 0.4%]의 금액을 적습니다.

7. ⑨ 총표준세율 재산세액: 재산세 공정시장가액비율과 다음의 재산세 세율을 적용하여 과세대상별로 구분하여[재산세 과세표준 (=  감면 후 공시가격 × 재산세 공정시장가액비율) × 세율 - 누진공제액]의 금액을 적습니다.

[재산세 세율표]

주 택			종합합산토지			별도합산토지
과세표준	세율	누진공제액	과세표준	세율	누진공제액	과세표준	세율	누진공제액
6천만원 이하	0.1%	0원	5천만원 이하	0.2%	0원	2억원 이하	0.2%	0원
6천만원 초과 1억5천만원 이하	0.15%	30,000원
			5천만원 초과 1억원 이하	0.3%	50,000원	2억원 초과 10억원 이하	0.3%	200,000원
1억5천만원 초과 3억원 이하	0.25%	180,000원
			1억원 초과	0.5%	250,000원	10억원 초과	0.4%	1,200,000원
3억원 초과	0.4%	630,000원

8. ⑪ 1세대 1주택자 세액공제액: 1세대 1주택자로서 해당 주택을 과세기준일(매년 6월 1일) 현재 5년 이상 보유하거나 60세 이상인 경우[산출세액(⑥-⑩) × 1주택의 공시가격 안분비율 × 세액공제율]의 금액을 적습니다.

가. 1주택의 공시가격 안분비율: 「종합부동산세법」 제8조제4항 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우 1주택의 공시가격 / (1주택과 「종합부동산세법」 제8조제4항 각 호에 따른 다른 주택의 부속토지·대체취득 주택·상속주택·지방 저가주택의 공시가격 합계액)

나. 세액공제율: 80%의 범위에서 다음의 고령자 세액공제율과 장기보유자 세액공제율을 합한 비율

고령자 세액공제		장기보유자 세액공제
연 령	공 제 율	보유기간	공제율
만 60세 이상 65세 미만	20%	5년 이상 10년 미만	20%
만 65세 이상 70세 미만	30%	10년 이상	40%
만 70세 이상	40%	15년 이상	50%

9. ⑬ 재산세: 직전 연도 종합부동산세상당액 계산서(별지 제35호서식 부표)의  재산세 상당액란의 금액을 과세대상별로 구분하여 적습니다.

10. ⑭ 종합부동산세: 직전 연도 종합부동산세상당액 계산서(별지 제35호서식 부표)의 ⑫ 종합부동산세상당액란의 금액을 과세대상별로 구분하여 적습니다.

210mm×297mm(백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡)

■ 종합부동산세법 시행규칙 [별지 제35호서식 부표] <개정 2025. 3. 21.>
직전연도( 년) 종합부동산세상당액 계산서 (앞쪽)
1. 납세의무자
성 명 (법인명 또는 단체명)					주 민 등 록 번 호 (법인 등 사업자등록번호)							-
주 소 (본 점 소 재 지)
2. 종합부동산세상당액 계산
(1) 재산세 공제 전 종합부동산세액 계산
구 분	① 감 면 후 공 시 가 격			공 제 금 액			공정시장 가액비율		종합부동산세 과세표준 {(-)×}				세율	재산세 공제 전 종합부동산세액
주 택
종합합산토지				500,000,000
별도합산토지				8,000,000,000
(2) 종합부동산세상당액 계산
구 분	공제할 재산세액										⑪ 1세대 1주택자 세액공제액				⑫ 종합부동산세 상당액 (-⑩-⑪)
	재 산 세 상 당 액		과세표준에 대한 표준세율 재산세액			총표준세율 재산세액		⑩ 공 제 할 재산세액 ( × / )
주 택
종합합산토지
별도합산토지
210mm×297mm(백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡)

(뒤쪽)

작  성  방  법

1.  감면 후 공시가격: 주택란에는 주택분 과세대상 물건명세서[별지 제32호서식]의 직전연도 감면 후 공시가격란의 합계금액을 적고, 종합합산토지란에는 시ㆍ군ㆍ구 별로 작성된 종합합산토지분 과세대상 물건명세서[별지 제33호서식]의 직전연도 감면 후 공시가격란의 합계금액을 더하여 적으며, 별도합산토지란에는 시ㆍ군ㆍ구 별로 작성된 별도합산토지분 과세대상 물건명세서[별지 제34호서식]의 직전연도 감면 후 공시가격란의 합계금액을 더하여 적습니다.

2.  공정시장가액비율: 다음의 과세대상별로 구분한 연도별 공정시장가액비율을 적습니다.

[종합부동산세 공정시장가액비율]

과세대상	2018년	2019년	2020년	2021년	2022년	2023년 이후
주택	80%	85%	90%	95 %	60%	60%
종합합산토지	80%	85%	90%	95 %	100%	100%
별도합산토지	80%	85%	90%	95 %	100%	100%

3.  세율: 종합부동산세 세율표를 참고하여 과세대상별로 구분하여  종합부동산세 과세표준란의 금액에 해당하는 직전연도의 세율을 적습니다.

[2023∼2024년 종합부동산세 세율표]

주 택					종합합산토지			별도합산토지
과 세 표 준	2주택 이하*		3주택 이상*
	세율	누진공제	세율	누진공제	과 세 표 준	세율	누진공제액	과 세 표 준	세율	누진공제액
3억원 이하	0.5%	0원	0.5%	0원	15억원 이하	1.0%	0원	200억원 이하	0.5%	0원
3억원 초과 6억원 이하	0.7%	600,000원	0.7%	600,000원
6억원 초과 12억원 이하	1.0%	2,400,000원	1.0%	2,400,000원	15억원 초과 45억원 이하	2.0%	15,000,000원	200억원 초과 400억원 이하	0.6%	20,000,000원
12억 초과 25억원 이하	1.3%	6,000,000원	2.0%	14,400,000원
25억원 초과 50억원 이하	1.5%	11,000,000원	3.0%	39,400,000원
50억원 초과 94억원 이하	2.0%	36,200,000원	4.0%	89,400,000원	45억원 초과	3.0%	60,000,000원	400억원 초과	0.7%	60,000,000원
94억원 초과	2.7%	101,800,000원	5.0%	183,400,000원

* 「종합부동산세법」 제9조제2항제1호 및 제2호에 따라 일반 누진세율이 적용되는 법인 또는 법인으로 보는 단체인 경우를 포함합니다.

4.  재산세 공제 전 종합부동산세액: 과세대상별로 구분하여 ( 종합부동산세 과세표준 ×   세율 - 누진공제액)의 금액을 적습니다.

5.  재산세상당액: 주택란에는 주택분 과세대상 물건명세서[별지 제32호서식]의 직전연도 표준세율 재산세액란의 합계금액을 적고, 종합합산토지란에는 시ㆍ군ㆍ구 별로 작성된 종합합산토지분 과세대상 물건명세서[별지 제33호서식]의 직전연도 표준세율 재산세액란의 합계금액을 더하여 적으며, 별도합산토지란에는 시ㆍ군ㆍ구 별로 작성된 별도합산토지분 과세대상 물건명세서[별지 제34호서식]의 직전연도 표준세율 재산세액란의 합계금액을 더하여 적습니다.

6.  과세표준에 대한 표준세율 재산세액: 주택란에는 [ 종합부동산세 과세표준 × 재산세 공정시장가액비율 × 0.4%]의 금액을 적고, 종합합산토지란에는 [ 종합부동산세 과세표준 × 재산세 공정시장가액비율 × 0.5%]의 금액을 적으며, 별도합산토지란에는 [ 종합부동산세 과세표준 × 재산세 공정시장가액비율 × 0.4%]의 금액을 적습니다.

7.  총표준세율 재산세액: 위의 재산세 공정시장가액비율과 다음의 재산세 세율표를 적용하여 과세대상별로 구분하여 [ 감면 후 공시가격 × 재산세 공정시장가액비율 × 세율 - 누진공제액]의 금액을 적습니다.

[재산세 세율표]

주 택			종합합산토지			별도합산토지
과 세 표 준	세 율	누진공제액	과 세 표 준	세 율	누진공제액	과 세 표 준	세 율	누진공제액
6천만원 이하	0.1%	0원	5천만원 이하	0.2%	0원	2억원 이하	0.2%	0원
6천만원 초과 1억 5천만원 이하	0.15%	30,000원
			5천만원 초과 1억원 이하	0.3%	50,000원	2억원 초과 10억원 이하	0.3%	200,000원
1억 5천만원 초과 3억원 이하	0.25%	180,000원
			1억원 초과	0.5%	250,000원	10억원 초과	0.4%	1,200,000원
3억원 초과	0.4%	630,000원

8. ⑪ 1세대 1주택자 세액공제액: 1세대 1주택자로서 해당 주택을 과세기준일(매년 6월 1일) 현재 5년 이상 보유하거나 60세 이상인 경우 [산출세액(⑥-⑩) × 1주택의 공시가격 안분비율 × 세액공제율]의 금액을 적습니다.

가. 1주택의 공시가격 안분비율: 「종합부동산세법」 제8조제4항 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우 1주택의 공시가격 / (1주택과 「종합부동산세법」 제8조제4항 각 호에 따른 다른 주택의 부속토지·대체취득 주택·상속주택·지방 저가주택의 공시가격 합계액)

나. 세액공제율: 80%의 범위에서 다음의 고령자 세액공제율과 장기보유자 세액공제율을 합한 비율

고령자 세액공제		장기보유자 세액공제
연 령	공 제 율	보유기간	공제율
만 60세 이상 65세 미만	20%	5년 이상 10년 미만	20%
만 65세 이상 70세 미만	30%	10년 이상	40%
만 70세 이상	40%	15년 이상	50%

9. ⑫ 종합부동산세상당액: 과세대상별로 구분하여 ( 재산세 공제 전 종합부동산세액 - ⑩ 공제할 재산세액 - ⑪ 1세대 1주택자 세액공제액)의 금액을 적습니다.

210mm×297mm(백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡)