■ 소득세법 시행규칙 [별지 제59호서식] <개정 2023. 3. 20.>																								(앞 쪽)
과세기간	. . .				퇴직급여충당금 조정명세서												상 호
	~
																	사업자등록번호
																	성 명
	. . .
1. 퇴직급여충당금 조정
「소득세법 시행령」 제57조 제1항에 따른 한도액		①퇴직급여 지급대상이 되는 종업원에게 지급한 총급여액(의 계)											②설정률					③한도액 (①×②)					비 고
													5/100
「소득세법 시행령」 제57조 제2항에 따른 한도액		④장부상 충당금 기초잔액				⑤확정기여형 퇴직연금종업원의 퇴직급여충당금				⑥연도중 충당금 환입액					⑦기초충당금 부인누계액			⑧연도중 퇴직금 지급액					⑨차감액 (④-⑤-⑥ -⑦-⑧)
																							(△ )
		⑩추계액 대비 설정액 ( × 설정률)						퇴직금전환금							설정률 감소에 따른 환입을 제외하는 금액 MAX(--, 0)					누적한도액 (-⑨++)
한도초과액 계 산		한도액 (③과 중 작은 금액)									필요경비 계상액								한도초과액 (-)
2. 총급여액 및 퇴직급여추계액 명세
구 분 계정명		총급여액					퇴직급여 지급대상이 아닌 종업원에 대한 급여액								퇴직급여 지급대상이 되는 종업원에 대한 급여액						기말현재 종업원 전원의 퇴직시 퇴직급여 추계액
		인 원		금 액			인 원		금 액						인 원	금 액					인 원		금 액
계
210㎜×297㎜(백상지 80g/㎡)

(뒤 쪽)

작 성 방 법

1. ①퇴직급여 지급대상이 되는  종업원에게 지급한 총급여액란에는 퇴직급여 지급대상이 되는 종업원에 대한 급여액란중 계란의 금액을 적습니다.

2. ⑤확정기여형 퇴직연금종업원의 퇴직급여충당금란에는 「법인세법 시행규칙」 제31조제2항에 따라 계산한 "확정기여형 퇴직연금 등 설정종업원의 설정전 기 계상된 퇴직급여충당금"을 적습니다.

3. ⑦기초충당금 부인누계액란에는 ④장부상 충당금 기초잔액 중에 세무상 부인액이 포함되어 있는 경우에 동 부인액(확정기여형 퇴직연금 등 설정종업원의 설정전 기 계상된 퇴직급여충당금과 관련된 부인액은 제외합니다)을 적습니다.

4. ⑨차감액란에는 ④란의 장부상충당금기초잔액에서 ⑤란의 확정기여형 퇴직연금종업원의 퇴직급여충당금, ⑥란의 기중충당금환입액, ⑦충당금부인누계액(기중환입분을 제외합니다) 및 ⑧란의 기중퇴직금지급액을 뺀 잔액으로 하되, 그 잔액이 음수(－)인 경우는 "0"으로 적고 (  )안에 그 잔액을 적습니다.

5. ⑩추계액 대비 설정액란에는 기말현재 종업원 전원이 퇴직시 퇴직급여추계액에 아래의 설정률을 곱한 금액을 적습니다.

사업연도 개시일이	'10년 중	'11년 중	'12년 중	'13년 중	'14년 중	'15년 중	'16년 중
설정률	30%	25%	20%	15%	10%	5%	0%(폐지)

6. 퇴직금전환금은 해당 과세기간 종료일 현재 「국민연금법」에 따라 국민연금공단에 납부하고 재무상태표상 자산으로 계상한 금액을 적습니다.

7. 총급여액란 : 계정명별로 상여금을 포함하여 적되,「근로자퇴직급여 보장법」에 따른 확정기여형퇴직연금제도가 설정된 자는 제외하며, 퇴직급여 지급대상이 아닌 종업원과 퇴직급여 지급대상이 되는 종업원으로 구분하여 퇴직급여 지급대상이 아닌 종업원에 대한 급여액란 및 퇴직급여 지급대상이 되는 종업원에 대한 급여액란에 각각 적습니다.

210㎜×297㎜(백상지 80g/㎡)