[별지 제12호의4서식] <신설 2006.3.17>	(앞쪽)
공제받지 못할 매입세액 명세서 ( 년 기)
1. 인적사항
상호 (법인명)		성명 (대표자)		사업자 등록번호
2. 공제받지 못할 매입세액 내역
매입세액 불공제 사유	세금계산서	비고
매수	공급가액	매입세액
①필요적 기재사항 누락 등
②사업과 직접 관련 없는 지출
③비영업용 소형승용자동차 구입 및 유지
④접대비 및 이와 유사한 비용 관련
⑤면세사업 관련
⑥토지의 자본적 지출 관련
⑦사업자등록 전 매입세액
⑧합계
3. 공통매입세액 안분계산 내역
일련 번호	과세·면세사업 공통매입	⑪ 총공급가액 등	⑫ 면세공급가액 등	⑬불공제 매입세액 [⑩×(⑫÷⑪)]
⑨공급가액	⑩세액
1
2
3
4
5
합계
4. 공통매입세액의 정산 내역
일련 번호	⑭총공통 매입세액	⑮면세사업 확정비율	<16>불공제 매입 세액 총액(⑭×⑮)	<17>기 불공제 매입세액	<18>가산 또는 공제되는 매입세액(<16>-<17>)
1
2
합계
5. 납부세액 또는 환급세액 재계산 내역
일련 번호	<19>해당재화의 매입세액	<20>경감률[1-(5/100 또는 25/100×경과된 과세기간의 수)]	<21>증가 또는 감소된 면세공급가액(사용 면적) 비율	<22>가산 또는 공제되는 매입세액 (<19>×<20>×<21>)
1
2
합계
가로210㎜× 세로297㎜[신문용지 54g/㎡(재활용품)]

(뒤쪽)

작성방법

1. 공제받지 못할 매입세액 내역(①~⑧)

가. 매입세액 불공제 사유(①~⑦)란은 재화 또는 용역을 공급받고 교부받은 세금계산서 중 「부가가치세법」 제17조제2항 각 호에 따라 공제되지 아니하는 매입세액을 각 사유별로 구분하여 매수·공급가액 및 세액을 각각 기입합니다.

나. ⑧합계란은 ①란 내지 ⑦란의 합계로서 일반과세자 부가가치세 신고서(별지 제12호서식) 2장 앞쪽 ⑬란의 공제받지 못할 매입세액의 금액 및 세액과 일치하여야 합니다.

2. 공통매입세액 안분계산 내역(⑦~⑬)

가. ⑨·⑩과세·면세사업 공통매입란은 공통매입세액을 종류별로 구분하여 공급가액 및 세액의 합계액을 각각 기입합니다.

나. ⑪총공급가액 등란은 ⑩세액란의 공통매입세액과 관련된 총공급가액·총매입가액·총예정공급가액 또는 총예정사용면적을 기입합니다.(「부가가치세법 시행령」 제61조제1항·제4항)

다. ⑫면세공급가액 등란은 ⑩세액란의 공통매입세액과 관련된 면세사업의 공급가액·매입가액·예정공급가액 또는 예정사용면적을 기입합니다.(「부가가치세법 시행령」 제61조제1항·제4항)

라. ⑬불공제 매입세액란은 ⑩세액란의 공통매입세액에 ⑫면세공급가액을 곱한 후에 ⑪총공급가액 등으로 나누어 계산합니다.

3. 공통매입세액의 정산 내역(~<18>) : 「부가가치세법 시행령」 제61조제4항에 따라 공통매입세액을 안분계산한 경우에 기입합니다.

가. ⑭총공통매입세액란은 「부가가치세법 시행령」 제61조제4항에 따른 예정공급가액비율 등에 따라 안분계산한 공통매입세액의 합계액을 기입합니다.

나. ⑮면세사업 확정비율란은 과세·면세사업의 공급가액 또는 사용면적이 확정되는 과세기간의 공급가액 및 사용면적 비율을 기입합니다.

다. <16>불공제 매입세액 총액란은 ⑭총공통매입세액에 ⑮면세사업 확정비율을 곱하여 계산합니다.

라. <17>기 불공제 매입세액란은 「부가가치세법 시행령」 제61조제4항에 따른 예정공급가액 비율 등에 따라 안분계산하여 면세사업 관련 매입세액으로 불공제한 매입세액의 합계액을 기입합니다.

마. <18>가산 또는 공제되는 매입세액란은 <16>불공제 매입세액 총액에서 <17>기 불공제 매입세액을 차감하여 기입하며, 차감한 금액이 0 미만인 경우에는 음수(-)로 기입합니다.

4. 납부세액 또는 환급세액 재계산 내역(<19>~<22>) : 「부가가치세법」 제17조제5항에 따라 감가상각자산에 대한 공통매입세액을 안분계산한 후 면세사업의 공급가액 비율이 증감되어 재계산하는 경우에 기입합니다.

가. <19>해당재화의 매입세액란은 감가상각자산 매입세액의 합계액을 기입합니다.

나. <20>경감률란은 건물 또는 구축물은 100분의 5(2001.12.31 이전 취득분은 100분의 10을 적용합니다)를 적용하고, 그 밖의 감가상각자산은 100분의 25를 적용합니다.

다. <21>증가 또는 감소된 면세 공급가액(사용면적) 비율란은 해당과세기간의 면세비율에서 해당감가상각자산의 취득일이 속하는 과세기간(그 후의 과세기간에 재계산한 때에는 그 재계산한 과세기간을 말합니다)의 면세비율을 차감하여 기입합니다.

라. <22>가산 또는 공제되는 매입세액란은 <19>해당재화의 매입세액에 <20>경감률 및 <21>증가 또는 감소된 면세 공급가액(사용면적) 비율을 곱하여 계산한 금액을 기입합니다.